Что означает корректировка стоимости списания при закрытии месяца
Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца
korrektirovka.jpg
Похожие публикации
С окончанием месяца подходит к концу и отчетный период, т. е. бухгалтеру предстоит подвести промежуточные итоги, оценить результаты работы и проанализировать их. А для этого необходимо сделать закрытие месяца, т. е. скорректировать показатели по балансовым счетам, добиваясь необходимой достоверности учета. Одной из важных операций при закрытии месяца является корректировка стоимости номенклатуры. Рассмотрим основные аспекты этой операции, проиллюстрировав их на примерах.
Корректировка стоимости списания при закрытии месяца
Корректировка (выравнивание) стоимости номенклатуры – регламентный процесс, проводимый для определения достоверной суммы остатка по материальным счетам. Она дает возможность выровнять себестоимость реализованных на протяжении месяца МПЗ по среднескользящей цене (т.е. определяемой на момент отпуска) до средневзвешенной, т.е. рассчитанной в конце периода, когда известны все стоимостные показатели.
Необходимость в этой операции возникает из-за внушительного разброса закупочных цен по однородным группам товаров. По п. 16 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» списание стоимости ТМЦ в бухучете предприятия может производиться по себестоимости:
Первый способ списания стоимости, приемлемый лишь в небольших фирмах с ассортиментным минимумом материалов, выравниванию цены не подлежит.
Оценка ТМЦ по средней себестоимости осуществляется по группам запасов делением общей себестоимости на количество единиц, складывающихся из себестоимости и количества позиций на начало месяца и поступивших МПЗ за месяц ( ]]> п. 18 ПБУ 5/01 ]]> ). Т.е. себестоимость товарных групп должна рассчитываться в целом по месяцу по формуле:
где Снм и Кнм – стоимость и количество ТМЦ на начало месяца, а Спм и Кпм – стоимость и количество ТМЦ, поступивших за месяц.
Как правило, реализация ТМЦ производится в течение месяца и себестоимость МПЗ списывают по среднескользящей цене, так как определить средневзвешенную у компании нет возможности (ее нельзя рассчитать, не зная количества и цены в последующих поступлениях ТМЦ).
Разберемся, как происходит корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в ситуациях, когда себестоимость ТМЦ списывается по среднескользящей цене и методом ФИФО.
Пример 1: корректировка стоимости списания по средней цене
Остаток одной позиции ТМЦ на 01.05.18 – 20 кг по 200 руб. на сумму 4000 руб. В мае закуплено:
04.05.18 – 100 кг по 220 руб. на сумму 22 000 руб.;
08.05.18 – 30 кг по 200 руб. на 6000 руб.;
15.05.18 – 50 кг по 250 руб. на 12500 руб.
Списание стоимости реализованных ТМЦ осуществлялась по ценам, рассчитанным на дату продаж:
Что означает корректировка стоимости списания при закрытии месяца
Что это за зверь такой «Корректировка номенклатуры«? Мне довольно часто задают этот вопрос начинающие бухгалтеры, потому что не понимают откуда берётся эта корректировка, как она рассчитывается и нужна ли.
Давайте же разберёмся с этим раз и навсегда на примере 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0.
Во-первых, корректировка возникает «сама собою» при закрытии месяца.
Во-вторых, возникает она чаще всего для организаций, у которых ведётся списание материально-производственных запасов по средней стоимости (пример для ФИФО в конце статьи).
Если мы внимательно прочитаем пункт 18 ПБУ 5/01 об утверждении положения по бухгалтерскому учету, то увидим там следующее:
То же самое в виде формулы:
Средняя себестоимость группы запасов = (Себестоимость на начало месяца + Поступившая себестоимость в течении месяца) / (Количество на начало месяца + Поступившее количество в течении месяца)
Разберём на примере:
- 01.01.2014 Купили 4 кирпича по 250 рублей. 05.01.2014 Продали 3 кирпича по 500 рублей. 10.01.2014 Купили 2 кирпича по 200 рублей.
- Себестоимость на начало месяца = 0 рублей. Поступившая себестоимость в течении месяца = 4 * 250 + 2 * 200 = 1400 рублей. Количество на начало месяца = 0 штук. Поступившее количество в течении месяца = 4 + 2 = 6 штук.
Средняя себестоимость за январь = 1400 / 6 = 233.333 рубля.
Но на 05.01.2014, когда мы продаём 3 кирпича мы ещё не знаем о последующих поступлениях в течении месяца, поэтому списываем себестоимость без учета последующих поступлений :
Средняя себестоимость на 05.01 = 4 * 250 / 4 = 250 рублей.
Таким образом, 05.01 мы спишем наш кирпич по 250 рублей за штуку, но на конец месяца выяснится, что нужно-то было списывать по 233.333 рублей (10.01 поступил более дешёвый кирпич).
Сумма корректировки за 3 проданных кирпича составит 3 * 16.666 = 50 рублей.
Проверим этот пример в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Делаем поступление от 01.01.2014
Делаем списание от 05.01.2014
Делаем поступление от 10.01.2014
Наконец, делаем закрытие месяца за январь
Нажимаем левой кнопкой на пункте «Корректировка стоимости номенклатуры» и выбираем команду «Показать проводки»:
Вот она наша корректировка на 50 рублей.
Возможна ли корректировка при ФИФО
Да, возможна. И сейчас я на примере покажу, когда она может возникать.
Итак, мы на FIFO (first in first out), а значит товары списываются в порядке их поступления на склад.
Разберём на примере:
- 01.01.2014 Купили 1 кирпич по 100 рублей. 03.01.2014 Купили 1 кирпич по 150 рублей. 06.01.2014 Продали 1 кирпич. При этом списали себестоимость 100 рублей (ведь мы на ФИФО). 10.01.2014 Поступили дополнительные расходы в виде 20 рублей на поступление кирпича от 01.01.2014. Их мы оформили в 1С документом «Поступление доп. расходов». 31.01.2014 Мы сделали закрытие месяца и оно откорректировало списание 06.01.2014 на 20 рублей, так как на самом деле себестоимость поступившего кирпича 01.01.2014 оказалась не 100 рублей, как мы думали в момент списания, а 120 рублей (+20 рублей доп. расходов, которые мы ввели 10 числом).
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
| Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю). |
Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь.
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:
Корректировка стоимости номенклатуры в 1С 8.3
1. Закрытие месяца в 1С
Корректировка стоимости номенклатуры — это обязательный этап, необходимый для выявления достоверной информации по суммам остатков на материальных счетах. Данная процедура обеспечивает максимальное приближение себестоимости в момент отпуска МПЗ (среднескользящей) к общей себестоимости продукции за месяц (средневзвешенной). Корректировка стоимости всегда проводится при закрытии месяца в 1С и, чаще всего, организациями, которые ведут списание МПЗ по средней стоимости, но, бывает, что корректировка проводится и при ФИФО.
Способ списания МПЗ отражается в учетной политике и выбирается согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В этом же ПБУ описано, как производятся оценка МПЗ по средней себестоимости (средневзвешенная) и оценка МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии (среднескользящая).
Запишем это в виде формул:
Заметим, что из-за разной покупной стоимости в течении месяца среднескользящая себестоимость не совпадает со средневзвешенной себестоимостью, поэтому в конце месяца необходимо их выровнять, то есть сделать корректировку стоимости.
Делается это по формуле:
2. Реализация в 1С 8.3
Рассмотрим же реализацию в 1С 8.3 на примере программы Бухгалтерия 8.3.
Настройка учетной политики по способам оценки МПЗ находится раздел «Главное — Настройки — Учетная политика».
Расчет корректировки стоимости реализован в регламентной процедуре Корректировка стоимости номенклатуры в 1С 8.3, входящей в обработку Закрытие месяца в 1С.
Пример того, как происходит расчет приведен ниже.
Видим, что себестоимость (среднескользящая) при списании не изменялась до нового поступления. Приход от 14.01.2016 повлиял на нее, и в дальнейшем несколько списаний были по изменившейся себестоимости (среднескользящей). Такое будет происходить всегда при регистрации новых поступлений. В конце месяца имеем всю информацию по всем поступлениям МПЗ, и теперь согласно ПБУ 5/01 необходимо привести сумму остатка на счетах к достоверной. Вначале посчитаем средневзвешенную себестоимость. Далее по каждому выбытию рассчитываем корректировки стоимости (два левых столбца в примере), суммируем их и регистрируем проводку на сумму корректировки.
При расчете способом ФИФО тоже может проводиться корректировка. Это возможно, когда будут зарегистрированы дополнительные расходы, связанные с поступлением уже после выбытия. Пример такой ситуации смотрим ниже.
В Закрытии месяца лишняя проводка в Корректировка стоимости списания Д 26 К 26
Вопрос задал el***@buhoffice.ru
Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.52/10)
Здравствуйте.
1С:Предприятие 8.3 (8.3.16.1148)
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.77.106)
При закрытии месяца, добавляется проводка по 26 счету, увеличивая обороты.
Выполняется эта проводка операцией закрытие 20,23,25,26 счетов.
Происходит каждый месяц, в настройках УП установлен использовать метод директ-костинг.
подскажите что может быть не так в настройках, почему задваивает обороты на счете 26?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (15)
Добрый день, Елена.
По каким статьям затрат идет проводка Д 26 К 26? Сформируйте отчет Анализ субконто через Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ субконто – Статьи затрат. Проверить все ли верно отражено при оприходовании затрат, какие счета участвуют в документах и нет ли лишних, полная ли аналитика. Проверьте все документы Реализации и что там случайно не указан счет 26 вместо счета 90. Посмотрите регистр Реализация услуг через Все функции – Регистры накопления – Реализация услуг – Счет расходов. Не должно быть счета 26. Сформируйте ОСВ по счету 26 в разрезе статей затрат.
Проверьте Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов.
Все остальные расходы считаются косвенными. При использовании метода директ-костинг счет 26 списываются в Д 90.08.1 по итогам месяца.
Сделайте архив базы, проверьте указанную выше аналитику. Перепровидите и перезакройте период.
проверила все настройки, прилагаю скрины по одному месяцу и одному подразделению:
Анализ субконто статей затрат
Корректировка списания стоимости по списанной номенклатуре в 1С
Вопрос задал Людмила О. (Уфа, Башкортостан)
Ответственный за ответ: Светлана Губанова (★9.72/10)
Добрый день, не могу найти информацию для чего 1С Бухгалтерия проводит регламентную операцию Корректировка стоимости списания по закрытой позиции номенклатуры.
У нас при полном списании по позиции номенклатуры в ноль по стоимости и количеству, возникают — после закрытия месяца и корректировки — минусы в стоимости или плюсы. При закрытии года эти минусы никуда не деваются и соответственно они накапливаются
Скрины в приложении по ОСВ счета 10.10
Версия программы Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.89.38) Платформа 1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.1851).
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Людмила, добрый день!
Операция корректировка стоимости номенклатура необходимо в случаях:
1) когда дополнительные расходы включаются в стоимость МПЗ после их списания
2) при списание МПЗ «по средней».
При выполнении регламентной операции формируется корректирующие записи. Не корректируется стоимость товаров, если она рассчитана в «1С:Управление торговлей», стоимость материалов продукции при передаче их в обособленное подразделение. партий материалов, переданных в эксплуатацию.
В вашей ситуации проанализируйте счет 10 в разрезе конкретной номенклатуры и каждого дня. Попробуйте восстановить последовательность, перепровести документы.
А разве, когда при закрытии месяца, программа просит перепроведение всего месяца, она не восстанавливает последовательность автоматически?
Добрый день!
При закрытие месяца операция «Перепроведение документов» автоматически восстанавливает последовательность документов по дате и времени проведения, при этом номенклатура не анализируется. Функция «Корректировка стоимости номенклатуры» восстанавливает последовательность в разрезе каждой номенклатуры. корректируя ее стоимость.
Спасибо, попробуем сделать, как вы советуете.