Что такое опп в бухгалтерии

Форма № 20-ОПП: все, что о ней следует знать

Все налогоплательщики, у которых возникают объекты обложения каким-либо налогом или сбором, должны информировать об этом контролеров. Для этого подают уведомление по форме № 20-ОПП. Заполнить такое уведомление несложно, а вот определить случаи, когда это следует делать, бывает проблематично. Об этом и других вопросах, связанных с указанным уведомлением, поговорим дальше.

Децюра Сергей, налоговый эксперт, Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Кто подает

Обязанность налогоплательщиков уведомлять органы ГФС обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, установлены п. 63.3 НКУ и [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]* . Для этого разработано Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]) .

* [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки].

Когда подавать

Подается форма № 20-ОПП в случаях, когда субъект хозяйствования:

• регистрирует, создает или открывает новый объект налогообложения;

• изменяет сведения об объекте налогообложения, а именно изменяет тип, наименование, местонахождение объекта налогообложения;

• изменяет состояние объекта налогообложения.

Под изменением состояния объекта налогообложения следует понимать изменение функционального использования объекта, т. е. перепрофилирование, отчуждение и т. п.

При этом конкретные случаи подачи плательщиками налогов формы № 20-ОПП четко ни в НКУ, ни в [необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки] не прописаны. Ведь не понятно, что считать «объектами налогообложения» для заполнения этой формы.

• установили газовый котел или ввели в эксплуатацию котельную, поскольку у вас возник объект обложения эконалогом;

• приобрели легковой автомобиль, с года выпуска которого прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которого составляет свыше 750 размеров минимальной заработной платы — возник объект обложения транспортным налогом;

• взяли в аренду землю государственной или коммунальной собственности — возникает объект обложения платой за землю;

2) связаны с налогообложением или через которые осуществляет свою деятельность субъект хозяйствования. Сюда входят объекты, с помощью которых субъект хозяйствования может осуществить определенные действия или виды деятельности, связанные с возникновением обязанностей по уплате налогов и сборов. К этим объектам относятся:

• при производстве соответствующей продукции — заводы, ателье, производственные отделы, лаборатории, цеха и т. п.;

• при хранении и реализации продукции — склады, базы, магазины, лотки, палатки и т. п.;

• при выполнении работ или предоставлении услуг — рестораны, кафе, сауны, бильярдные, лесопилки и т. п.

Рекомендованный Справочник типов объектов налогообложения, информацию о которых следует указывать в форме № 20-ОПП, можно найти на официальном веб-сайте ГФСУ (http://www.sfs.gov.ua/) в разделе «Довідники, реєстри, переліки» — «Довідники» — «Типи об’єктів оподаткування» и на информационных стендах в контролирующих органах.

Внимание! Такой справочник не является нормативно-правовым актом и не определяет перечень объектов, наличие которых у вас в собственности или пользовании требует подавать форму № 20-ОПП. Также отсутствие отдельного объекта в нем не говорит о том, что подавать форму № 20-ОПП не следует. То есть при определении необходимости подавать ф. № 20-ОПП нужно ориентироваться не на перечень объектов, а на то, связан ли этот объект с возникновением объекта налогообложения для уплаты определенного налога или сбора.

При установлении таких связей помните, что контролеры разрешают не подавать форму № 20-ОПП (см. категорию 119.11 ЗІР ГФСУ ) по тем объектам налогообложения, информация о которых прямо отражается в налоговой отчетности (в частности, в НДС-декларации, налоговом расчете по форме № 1ДФ). Примерами таких объектов могут быть товары, доход (прибыль), обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг).

Куда подавать

Сроки подачи

Что касается сроков подачи, то подается форма № 20-ОПП:

• в случае регистрации, создания или открытия объекта налогообложения в течение 10 рабочих дней после такого события ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]).

Нюанс. Если плательщик создал обособленное подразделение за пределами Украины — уведомление подается юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания или регистрации такого подразделения. Подается оно также в контролирующий орган по основному месту учета юридического лица;

• во всех иных случаях (при изменении сведений об объекте налогообложения или изменении его состояния) срок подачи обновленной информации по форме № 20-ОПП не установлен ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]). Хотя налоговики считают, что подать такую форму следует в тот же срок, что и для случая регистрации, создания или открытия объекта налогообложения. То есть в 10-дневный срок ( категория 119.11 ЗІР ГФСУ ). При этом отсчитывать начало 10-дневного срока, по их мнению, следует с даты, когда произошло изменение данных об объекте или его состояния. А именно: при продаже объекта налогообложения — с даты оформления договора покупки-продажи, при аренде — с даты заключения договора аренды или другого документа на право владения, пользования или распоряжения объектом налогообложения. Если у вас нет желания спорить с контролерами, то лучше соблюдайте эти сроки.

Заполняем форму № 20-ОПП

Заполнение ф. № 20-ОПП не должно вызывать у вас сложностей, поскольку никакие расчеты в этой форме не проводятся. Заполняется эта форма по выбору налогоплательщика или машинописью, или от руки печатными буквами ( категория 119.01 ЗІР ГФСУ ).

Состоит эта форма из шапки, в которой указываются данные субъекта хозяйствования, и основной части, где указывают сведения об объектах налогообложения.

Шапку заполнить несложно, потому описывать ее заполнение не будем.

Обратим внимание только на порядок заполнения табличной части. Она состоит из двух таблиц.

Первая таблица — справочник с признаками предоставления информации, которые характеризуют причину подачи формы № 20-ОПП. Так, предусмотрены такие коды:

код признака «1» — первичное предоставление информации об объектах налогообложения.

К сведению! Этот код используют только те субъекты, которые впервые подают это уведомление (начинают свою деятельность). Поскольку при первой подаче формы № 20-ОПП нужно указать все объекты налогообложения, имеющиеся у налогоплательщика, то код «1» нужно указать по каждому объекту в основной части формы № 20-ОПП;

код признака «2» — подача информации о новом объекте налогообложения;

код признака «3» — подача информации об изменении сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения и т. п.);

код признака «4» — подача информации об изменении состояния объекта налогообложения;

код признака «5» — подача информации об изменении права.

Вторая таблица является основной в форме № 20-ОПП. В ней указываются все сведения об объекте налогообложения. Правила заполнения приведем ниже.

[b]Правила заполнения формы № 20-ОПП [/b]

При заполнении табличной части ф. № 20-ОПП помните, что в случае, когда информация предоставляется ([необходимо зарегистрироваться для просмотра ссылки]):

1) в связи с изменением сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения, то вы заносите сведения о таком объекте как при первичном предоставлении информации, и рядом с изменившимся реквизитом указывается в скобках его предыдущее значение:

• в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется;

• во втором — обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на базе закрытого.

Ответственность за неподачу

• на самозанятых лиц — в размере 170 грн. ;

• на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, — 510 грн.

1) неподача документов для взятия на учет не связана с формой № 20-ОПП. Ведь для того, чтобы стать на учет, следует подать форму № 1-ОПП или № 5-ОПП. Форма № 20-ОПП подается только справочно, а поэтому, даже если ее не подать, субъект хозяйствования все равно будет взят на учет;

2) на основании формы № 20-ОПП не изменяется информация о местонахождении субъекта хозяйствования, не исправляются данные документов для взятия на учет или внесения изменений в такие данные. В этой форме указываются только данные об объектах налогообложения, которые с регистрационными изменениями информации о субъектах хозяйствования не имеют ничего общего;

Однако осторожным плательщикам мы бы советовали не спорить с налоговиками и подать по их требованию форму № 20-ОПП. К тому же, форма достаточно проста и при ее заполнении не должно возникнуть никаких трудностей.

[b]Выводы [/b]

Источник

Отражаем основное производство в бухгалтерском учете

Учет затрат на основное производство: общие принципы

Затраты на основное производство для предприятий любой формы собственности и любого вида деятельности — это расходы, связанные с основной деятельностью.

Первая цель коммерческих предприятий — это получение прибыли. Эта цель достигается за счет выполнения конкретных функций (производства, оказания услуг). Вот затраты на выполнение этих основных функций и отражаются на счете 20 «Основное производство». Напомним, что в торговых предприятиях затраты, связанные с основной деятельностью, могут отражаться на счете 44 — «Издержки обращения».

Какие это расходы? По дебету 20-го счета проходит отнесение на расходы основного производства материальных затрат, расходов на оплату труда и социальное страхование персонала основного производства. Также там отражается амортизация производственного оборудования и других объектов, используемых для тех же целей (недвижимость, инженерные сооружения, относящиеся к производственным цехам). Здесь же относится на расходы стоимость основных средств дешевле 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

ВНИМАНИЕ! С 2022 года объекты ОС нужно учтывать согласно ФСБУ 6/2020 «Основные срества» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». ПБУ 6/01 утратит силу. Согласно новому ФСБУ первоначальную стоимость ОС для целей бухучета налогоплательщик сможет устанавливать самостоятельно.

Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Подробнее о том, как начислить амортизацию, рассказывает статья: «Начисление амортизации основных средств».

Перечисленные расходы формируют прямые производственные затраты предприятия. Косвенные затраты формируются на 25-м и 26-м счетах.

Отметим, что расходы вспомогательных производств, имеющие отношение к производственным затратам, распределяются на расходы основного производства пропорционально. Часть затрат по кредиту счета 23, списываемая в дебет счета 20, тоже формирует расходы на основное производство предприятия.

Учет затрат на производство при выпуске продукции

Расходы предприятия, занимающегося производством продукции, как правило, нормируются. Нормы предприятие устанавливает самостоятельно на основании применяемой технологии и экономико-статистических вычислений. Если предприятие не имеет возможности разрабатывать технологически обоснованные нормы, то нормирование производится по фактическим затратам. В этом случае за норматив обычно берется средний показатель расходов на единицу продукции. Для того чтобы применение нормативов было эффективным, установленные нормы необходимо периодически анализировать, исправлять, дополнять.

С 2021 года МПЗ и НЗП предприятия нужно учитывать по новому ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 утратило силу. Проверить все ли нормы стандарта вы учли можно с помощью Путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный демо-доступ можно получить бесплатно.

Для определения плановой и фактической себестоимости продукции составляются калькуляции себестоимости продукции или калькуляции затрат. В таких калькуляциях устанавливается величина всех видов прямых и косвенных расходов на единицу продукции. Косвенные расходы распределяются одним из приемов:

ВАЖНО! Расходы, собранные на счете 26, можно и не распределять на основное производство. В этом случае учет в основном производстве будет вестись по сокращенной себестоимости (только прямые производственные затраты). Тогда суммы, аккумулированные на счете учета косвенных расходов, нужно относить сразу на себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 26. Какой способ учета производственной себестоимости выбран — обязательно фиксируется в учетной политике предприятия.

Производственная себестоимость включает:

Статьи затрат, указанные выше (за исключением затрат вспомогательных производств), в соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 формируют группировку расходов от обычной деятельности по видам затрат. Последний пункт приведенной выше классификации предприятие может включать в состав производственной себестоимости или не включать. Принятый способ учета должен быть отражен в учетной политике.

Как выполнить классификацию статей затрат на производство, можно узнать здесь: «Классификация статей затрат на производство продукции».

Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств

Обслуживающие производства и хозяйства — это те структурные подразделения предприятия, которые выполняют функции, не связанные напрямую с основной деятельностью предприятия. К таким обслуживающим производствам и хозяйствам могут относиться:

Дебет счета 29 используется для отражения прямых расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств. Кредит счета 29 отражает фактическую себестоимость продукции и услуг, вырабатываемых обслуживающими производствами и хозяйствами.

ВАЖНО! Счет 29 не корреспондирует со счетом 20, что следует из Плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Это объясняется тем, что по смыслу операций, для отражения которых предусмотрен счет 29, на нем не должно отражаться ничего, что могло бы формировать производственную себестоимость выпускаемых видов основной продукции.

Учет расходов вспомогательных производств

На счете 23 «Вспомогательное производство» ведется аккумуляция информации о расходах в подразделениях предприятия, которые относятся к числу вспомогательных. К числу таких подразделений относят:

Дебет счета 23 отражает формирование прямых затрат. На дебет счета 23 списываются и косвенные затраты по управлению и обслуживанию вспомогательных цехов с кредита счетов 25 и 26. Если позволяет технологический цикл и система учета на предприятии, то расходы по обслуживанию и управлению вспомогательным производством могут тоже собираться непосредственно на счете 23.

Проводка Дт 20 Кт 23 отражает отпуск работ, услуг, продукции, производимых вспомогательными цехами, в основное производство предприятия. Если продукты и услуги вспомогательных производств отпускаются для обслуживающих хозяйств, то используется проводка ДТ 29 Кт 23.

Вспомогательные цеха могут оказывать услуги и выпускать продукцию, предназначенную для сторонних организаций. В этом случае для списания сформированной по Дт 23 себестоимости актуальна проводка: Дт 90 Кт 23.

Анализ расходов проводится в разрезе различных вспомогательных производств, поэтому для аналитического учета открываются субсчета 23-го счета по видам вспомогательных цехов. Сумма остатка по 23-му счету показывает стоимость незавершенного производства по вспомогательным цехам.

Проверьте, правильно ли вы калькулируете себестоимость продукции, с помощью Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Учет производственных расходов: пример

1. Технологическими нормами установлено, что на производство одного комплекта белья расходуется:

Все цены указаны без учета НДС.

2. Норма выпуска цеха № 1 комплектов постельного белья в месяц — 1 000 штук.

В первом швейном цехе, где планируется производство указанных комплектов, работают 4 швеи. Норма выпуска для одной швеи — 250 комплектов.

3. Заработная плата одной швеи в месяц установлена в размере 15 000 руб.

4. Начисления на ФОТ: ПФР — 22%, ФСС на временную нетрудоспособность и материнство — 2,9%, ФФОМС — 5,1%, ФСС травматизм — 0,4%. Всего начисления на ФОТ — 30,4%

5. ФОТ второго швейного цеха составляет 250 000 руб. в месяц.

6. Вспомогательное производство — наладчик швейных машин. Работает на два швейных цеха. Заработная плата наладчика — 25 000 руб./мес.

7. Зарплата мастера первого швейного цеха — 17 000 руб./мес.

8. Расходы цеха № 1 на электроэнергию — 1 200 руб./мес. (без НДС). В цехе установлен счетчик электропотребления.

9. Расходы на отопление всего здания производственных цехов — 35 000 руб./мес. Без учета НДС.

10. Амортизация оборудования, установленного в цехе № 1, — 4 500 руб./мес.

11. Прочие производственные расходы 1-го цеха — 12 500 руб./мес.

12. Административные расходы — 685 000 руб./мес.

13. Расходы на сбыт — 140 000 руб. /мес.

14. По учетной политике учет готовой продукции ведется по полной себестоимости. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате работников производства.

Производство комплектов осуществлено в декабре 2021 года. Вся продукция продана в декабре.

Таблица 1. Производственная себестоимость единицы продукции.

Источник

Форма № 20-ОПП: для чего она нужна

Форма № 20-ОПП — очень интересный зверь. С одной стороны кажется, что поскольку ее подача не приводит к начислению налоговых обязательств, она не нужна. С другой — без нее могут возникнуть реальные проблемы. Этот тематический номер мы посвящаем именно этой форме. А начнем с общих вопросов о том, что такое ф. № 20-ОПП и зачем ее нужно подавать.

Что это за форма?

В п. 63.3 НКУ и разд. VIII Порядка № 1588 содержится требование о том, что налогоплательщики обязаны сообщать налоговикам обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. Делать это следует путем подачи Уведомления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по ф. № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588).

Подается ф. № 20-ОПП в налоговую по основному месту учета плательщика в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (далее — объекты налогообложения).

Вышеупомянутыми объектами налогообложения являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам НКУ ( п. 63.3 НКУ, п. 8.2 Порядка № 1588). При этом когда речь идет о том, что объектом являются действия плательщика, то, наверное, имеются в виду сами операции, которые осуществляет плательщик с определенным имуществом. Например, к действиям можно отнести операции купли-продажи имущества, аренды и тому подобное.

Следовательно, ф. № 20-ОПП подается за все движимое и недвижимое имущество, которым владеет или пользуется плательщик, в том числе за все помещения, все виды транспорта, заправки, скважины, котлы, хранилища, земельные участки и тому подобное.

Источник

Форма № 20-ОПП все важнее и важнее

Автор: Нестеренко Максим, налоговый эксперт.

Форма № 20-ОПП — это тот отчет, к которому у бухгалтеров традиционно не очень серьезное отношение. Однако в последние годы мы слышим о нем значительно чаще, чем раньше. Это связано с тем, что значение ф. № 20-ОПП существенно возросло. Сегодня поговорим о том, на какие рабочие вопросы повлияет предоставление этого отчета.

Общая характеристика

Плательщик обязан сообщать налоговым органам обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением согласно порядку учета налогоплательщиков ( п. 63.3 НКУ, п. 8.1 Порядка № 1588 1 ).

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ ( п. 63.3 НКУ, п. 8.2 Порядка № 1588). То есть

в ф. № 20-ОПП указывают все помещения, которыми пользуется предприятие и которые имеет в своем распоряжении, все виды транспорта, заправки, скважины, котлы, хранилища, земельные участки и другое имущество

Уведомление об объектах налогообложения подается по ф. № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588). Срок предоставления — в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения ( п. 8.4 Порядка № 1588). Указанный срок считаем от даты приобретения права по объектуналогообложения в соответствии с правоустанавливающими документами или документами, подтверждающими право пользования или распоряжения (БЗ 116.11).

Форма № 20-ОПП всегда подается в налоговый орган по основному месту учета плательщика. Если местонахождением объекта налогообложения является территория, которая не совпадает с основным местом учета, плательщик должен стать на учет в налоговый орган по неосновному месту учета ( п. 8.3 Порядка № 1588).

Значение информации из ф. № 20-ОПП

При предоставлении ф. № 20-ОПП применяется принцип укрупнения информации. Он касается однотипных объектов налогообложения, размещенных по одному адресу. Например, если подается информация о емкостях, расположенных на одной территории или в одном помещении, то в ф. № 20-ОПП указываем информацию о территории или помещении, где эти емкости расположены, как об одном объекте налогообложения.

Исключение — информация об объектах движимого и недвижимого имущества, подлежащих регистрации в соответствующем госоргане с получением соответствующего регистрационного номера (например, кадастрового номера земельного участка). Этот номер указывается в графе 12 ф. № 20-ОПП отдельно по каждому объекту налогообложения, поэтому информацию о таких объектах укрупнять нельзя (см. БЗ 116.11 и разъяснение ГУ ГНС в Тернопольской обл. от 19.05.2020 г. 3 ). И если вы разделили один объект налогообложения на два (например, складское помещение переоборудовали в магазин и парикмахерскую), в ф. № 20-ОПП тоже придется разукрупнить информацию, чтобы показать создание двух новых объектов и закрытие старого (БЗ 116.11).

4 Ф. № 20-ОПП через электронный кабинет подается по запросу J/F1312002.

информация из ф. № 20-ОПП является одним из ключевых индикаторов того, что предприятие осуществляет реальную деятельность

Ведь именно из этой формы в электронные базы налоговой вносится информация о наличии основных средств на предприятии. А отсутствие данных согласно ф. № 20-ОПП налоговики рассматривают как признак того, что предприятие рисковое (см. разъяснение ОКП ГНС от 10.06.2020 г. 5 ). А это, в свою очередь, может повлиять и на блокировку налоговых накладных при их ЕРНН-регистрации. Такие случаи действительно имели место на практике.

Проверить поданные сведения об объектах налогообложения можно в приватной части электронного кабинета: «Электронный кабинет плательщика налогов — Учетные данные плательщика — Сведения об объектах налогообложения».

Регистрация РРО

Количество РРО в ф. № 20-ОПП сейчас не указывается. Эту графу убрали достаточно давно. В то же время начиная с 01.10.2018 г. налоговики отказывают в регистрации РРО в хозяйственной единице, если субъект хозяйствования не сообщил о ней как об объекте налогообложения (в ф. № 20-ОПП). То же самое касается ситуации, если в соответствии с данными из ф. № 20-ОПП хозединица как объект налогообложения закрыта или не эксплуатируется ( п.п. 8 п. 2 разд. ІІ Порядка № 547 6 ).

Поэтому если вы открыли новую хозяйственную единицу или начинаете применять РРО на уже существующей, сначала подайте ф. № 20-ОПП об открытии объекта налогообложения, а уже потом регистрируйте РРО. То же самое следует сделать в случае, если вы заменяете РРО, а его предшественник был зарегистрирован без подачи ф. № 20-ОПП о хозяйственной единице как об объекте налогообложения. Короче говоря, пока в ЕБД нет данных о наличии магазина, ресторана или другого объекта налогообложения, зарегистрировать на нем РРО будет невозможно (см. разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве от 20.01.2020 г. 7 ).

Регистрация акцизных складов

Отсутствие объекта налогообложения или наличие неполной или ошибочной информации о нем в ЕБД препятствует процедуре регистрации акцизных складов в СЭАРГ. Практически любой акцизный склад ( п.п. 14.1.6 НКУ) является объектом, связанным с налогообложением. Например, в ныне действующем справочнике есть такие акцизные склады, как автозаправочная станция (код 10), бензоколонка (код 90) или топливно-заправочный комплекс (код 694).

При регистрации акцизных складов осуществляется сверка с данными ЕБД. И если в нем нет информации об акцизном складе или же она неполная или ошибочная, акцизный склад зарегистрировать в СЭАРГ не получится. Другими словами, чтобы зарегистрировать акцизный склад в СЭАРГ, вы должны предварительно сообщить налоговикам о наличии такого объекта налогообложения, подав относительно него ф. № 20-ОПП!

Лицензионные вопросы

Здесь идет речь прежде всего о лицензиях на торговлю и хранение горючего (в том числе для собственных нужд). Очевидно, что осуществление такой деятельности требует наличия специальных емкостей(резервуаров) для хранения горючего. Поэтому вполне вероятно, что при выдаче таких лицензий налоговики тоже оттолкнутся от данных, связанных с ф. № 20-ОПП. То есть

сначала проверят, есть ли в ЕБД информация о резервуарах для хранения горючего. Если такой информации в ЕБД не будет, вероятно, заявителю откажут в выдаче лицензии

Потому что тогда выходит, что заявитель просит о разрешении на деятельность, для которой нет материально-технической базы. Подробно о выдаче «горючих» лицензий читайте в «Налоги & бухучет», 2019, № 48, с. 29.

Дополнительный аргумент в пользу этого — даже при хранении горючего для себя необходимо сообщать общую вместимость резервуаров для хранения горючего и их фактическое местонахождение (см. также разъяснение ГУ ГНС в Харьковской обл. от 10.01.2020 г. 9 ). Поэтому не забудьте подать ф. № 20-ОПП и указать в ней актуальные данные о ваших резервуарах. Вполне вероятно, что при рассмотрении заявления на «горючую» лицензию налоговики будут сверять информацию, указанную в заявлении, с данными ЕБД.

Обновление и запоздалое предоставление ф. № 20-ОПП

Многие плательщики в предыдущие годы игнорировали ф. № 20-ОПП и вообще не подавали ее. Конечно, это нарушение. Ведь налоговики настаивают: при наличии хотя бы одного объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, плательщик обязан сообщить в налоговую (см. разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл. от 05.02.2020 г. 10 ).

Поэтому если плательщик годами не сообщал об объектах налогообложения, ему нужно подать ф. № 20-ОПП, хотя бы с опозданием. Порядок № 1588 не предусматривает возможности подавать ф. № 20-ОПП как уточняющую. Исправление ошибок происходит путем повторного предоставления ф. № 20-ОПП с обновленной информацией (БЗ 116.11). Также Порядок № 1588 не определяет отчетный период для этой формы. Поэтому при запоздалом предоставлении ф. № 20-ОПП не нужно подавать несколько раз (например, по объектам налогообложения, созданным в разные годы). Одним уведомлением сразу сообщаем обо всех объектах!

Поэтому действия плательщика, решившего вдруг подать ф. № 20-ОПП, которую не подавал никогда, следующие. Он должен собрать информацию обо всех объектах налогообложения (в том числе арендованных и предоставленных в аренду 11 ), которые он имеет по состоянию на дату подачи ф. № 20-ОПП, и указать информацию о них в разделе 3 ф. № 20-ОПП. В графе 2 следует сообщить о первичном предоставлении (код признака предоставления информации «1»), ведь обо всех объектах сообщаем впервые (см. разъяснение ГУ ГНС в Запорожской обл. от 26.03.2020 г. 12 ). При этом все объекты указываются в одной ф. № 20-ОПП, независимо от того, созданы они месяц или несколько лет назад.

11 В графе 9 состояние объекта «8» (арендуется) или «9» (сдается в аренду) указываем именно для объектов, которые арендуются или предоставлены в аренду на момент подачи ф. № 20-ОПП. Объекты, которые плательщик когда-то предоставлял в аренду и которые возвращены арендаторами, отражаются в ф. № 20-ОПП как собственные, а когда-то арендованные и возвращенные арендодателям самим плательщиком — вообще не отражаются (ведь на момент подачи ф. № 20-ОПП этих объектов у плательщика нет).

Налоговики отметили: ф. № 20-ОПП подается даже по тем объектам, которые были созданы, открыты или зарегистрированы до 01.01.2011 г. (когда еще не действовал собственно Порядок № 1588). С другой стороны, для сообщения о таких объектах налогообложения не установлено никаких сроков (БЗ 116.11). То есть 10-дневный срок на эти объекты не распространяется и о них можно сообщить даже через 10 или 15 лет ☺.

Наконец, дата создания или открытия для большинства объектов налогообложения (за исключением тех, которые подлежат госрегистрации) фиксируется исключительно внутренними документами предприятия. К тому же собственно в ф. № 20-ОПП дата создания конкретного объекта налогообложения не указывается.Поэтому, по большому счету, можно сказать, что вообще не имеет значения, когда именно вы сообщите налоговой о своих объектах налогообложения. Ведь за исключением нескольких вышеприведенных случаев ф. № 20-ОПП имеет сугубо информативное значение.

Другое дело — если ф. № 20-ОПП вы подавали, но очень давно. При условии, что у вас не появлялись новые объекты налогообложения, не закрывались старые и не изменялось состояние действующих объектов, ф. № 20-ОПП можно не подавать как угодно долго. Порядок № 1588 не предусматривает никакой периодичностиподачи ф. № 20-ОПП или обновления информации, содержащейся в этом отчете. Единственный импульс к повторной подаче ф. № 20-ОПП — изменение в составе или состоянии объектов налогообложения плательщика. Налоговики, похоже, согласны с этим. Например, они признали: не нужно обновлять информацию об уже поданных объектах налогообложения в связи с изменениями в Порядок № 1588 и собственно ф. № 20-ОПП (БЗ 116.11).

Ответственность за неподачу

Штрафы, предусмотренные п. 117.1 НКУ, недавно увеличили вдвое. Именно по этой норме налоговики пытаются штрафовать плательщиков за непредоставление и несвоевременное предоставление ф. № 20-ОПП. Фискалы уже издали консультацию, в которой заявили, что неподача ф. № 20-ОПП отныне будет обходиться плательщикам вдвое дороже. То есть 340 грн (вместо 170) для самозанятых лиц и 1020 грн (вместо 510) для юридических лиц за первое нарушение. А за повторное нарушение в течение года — 680 грн (вместо 340) для самозанятых лиц и 2040 грн (вместо 1020) для юрлиц (см. БЗ 116.12).

Однако увеличение штрафов не изменяет собственно диспозицию п. 117.1 НКУ. Эта норма устанавливает ответственность за непредоставление (несвоевременное предоставление, предоставление с ошибками, предоставление не в полном объеме) заявлений или документов для: (1) взятия на учет в налоговом органе; (2) регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в учетные данные плательщика; (3) исправления учетных данных; (4) установления сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухучета и/или составление налоговой отчетности.

Очевидно, что ф. № 20-ОПП в абсолютном большинстве случаев не является заявлением или документом для взятия плательщика на учет, а также изменений или исправления его учетных данных. Исключение — когда у плательщика есть объекты, наличие которых обязывает его зарегистрироваться по неосновному месту учета(см. п. 8.3 Порядка № 1588), а из-за неподачи ф. № 20-ОПП плательщик такую регистрацию пропустил. Да и то штраф согласно п. 117.1 НКУ за неподачу ф. № 20-ОПП будет в этом случае притянут за уши. Ведь вообще-то заявлением о взятии на учет по неосновному месту учета является ф. № 17-ОПП (приложение 9 к Порядку № 1588). А в ф. № 20-ОПП лишь предоставлена возможность заменить подачу ф. № 17-ОПП отметкой «√» или «+» в графе 11 раздела 3.

Наконец, п. 117.1 НКУ предусматривает ответственность за неподачу в случаях и в сроки, предусмотренные НКУ. А сроки подачи ф. № 20-ОПП НКУ не установлены. Поэтому продолжаем настаивать на том, что

НКУ не устанавливает ответственность за неподачу ф. № 20-ОПП

Суды в этом вопросе местами также благосклонны к плательщикам и соглашаются, что неподача ф. № 20-ОПП не содержит в себе состава нарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 117.1 НКУ (см., например, постановление Второго апелляционного админсуда от 18.02.2020 г. по делу № 520/6549/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/87754806). А Верховный Суд склоняется к выводу, что неподача ф. № 20-ОПП не приводит к штрафу согласно п. 117.1 НКУ, если не изменяется место осуществления деятельности и, соответственно, учетные данные (см. определение ВС от 23.12.2019 г. по делу № 240/2759/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/86595065).

К тому же сейчас штрафы согласно п. 117.1 НКУ вполне можно подвести под карантинный мораторий ( п. 52 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ). То есть даже те плательщики, которые никогда не подавали ф. № 20-ОПП, в большинстве случаев могут особо не спешить с ее предоставлением. Если вы раньше не сообщали о своих объектах налогообложения — можете сделать это прямо сейчас, особо не беспокоясь о штрафах за несвоевременное предоставление.

Карантинный мораторий, конечно, может в этом помочь. Но подозреваем, что налоговики подведут под него лишь предоставление ф. № 20-ОПП относительно объектов налогообложения, для которых 10-дневный срок на уведомление налоговой наступил именно во время карантина. Вряд ли они согласятся, что вы без штрафов сообщите обо всех ваших объектах налогообложения, если еще до сих пор этого не сделали.

Впрочем, надежда есть…

ВЫВОДЫ

Другие материалы из «Налоги&бухучет», 2020, № 50:

Источник