Что такое пдд в бухгалтерии

Как регистрировать удержание штрафа за нарушение ПДД в «1С:Бухгалтерии»?

За административные нарушения в области дорожного движения, зафиксированные в автоматическом режиме, ответственность несет собственник транспортного средства. Таким образом, за нарушение ПДД работником, который управлял транспортным средством, принадлежащим работодателю, платит работодатель.

Настройка вида удержания

1. Раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – раздел Расчет зарплаты – ссылка Удержания.

3. В поле Наименование заполните название вида удержания. В нашем примере – Удержание за штрафы ГИБДД.

4. Поле Категория удержания не заполняется.

5. Кнопка Записать и закрыть.

Расчет и удержание суммы штрафа

Взыскать с виновного сотрудника сумму причиненного ущерба можно, но не более величины его среднемесячного заработка.

Для расчета среднемесячного заработка сначала следует определить среднедневной заработок.

Следует соблюсти и другое ограничение: согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний по инициативе работодателя при каждой причитающейся сотруднику выплате заработной платы не может превышать 20 процентов. При этом размер удержания определяется исходя из суммы, после удержания НДФЛ.

Регистрация суммы удержания за штраф производится с помощью документа Начисление зарплаты:

для автоматического заполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмите на кнопку Заполнить. Если необходимо начислить зарплату конкретным сотрудникам, нажмите на кнопку Подбор или Добавить;

выделив сотрудника, по кнопке Удержать выберите из списка ранее созданный вид удержания Удержание за штрафы ГИБДД. В появившемся окне укажите сумму удержания.

Зарегистрированная сумма удержания уменьшает сумму к выплате сотруднику. В расчетном листке сумма удержания отражается в разделе Удержано.

Регистрация суммы удержания за штраф в бухгалтерском учете производится с помощью документа Операция. На сумму удержания создается проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Данные о произведенных удержаниях из зарплаты сотрудников за определенный период можно получить с помощью отчета Удержания из зарплаты. В этом отчете можно проанализировать сотрудников, размер удержаний с которых более 20%.

Источник

Арендодатель автомобиля уплатил за арендатора штраф ГИБДД: учет и налоги

Организация на ОСН арендует автомобиль без экипажа у организации на УСН (доходы минус расходы). Арендодатель уплатил штраф от ГИБДД. Арендатор возместил арендодателю расходы и удержал сумму штрафа у своего сотрудника (водителя), который фактически допустил правонарушение. Как учесть данные операции у арендатора и арендодателя? Каков порядок налогообложения? Какие бухгалтерские проводки оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Арендатор на ОСН

В бухучете арендатора возникает прочий расход в сумме признанной претензии по компенсации штрафа. Сумма возмещения штрафа работником отражается в прочих доходах.

В налоговом учете сумму признанной претензии по штрафу возможно отразить во внереализационных расходах. Сумму возмещения работником штрафа нужно включить в состав внереализационных доходов.

Арендодатель на УСН

В бухучете арендодателя возникает прочий расход в виде штрафа и прочий доход в виде возмещения от арендатора.

Расходы на уплату штрафа при исчислении налоговой базы по УСН не учитываются. Сумму компенсации, полученную от арендатора, безопаснее включить в состав внереализационных доходов организации. Есть аргументы не включать сумму в доход, т.к. возникновение экономической выгоды в понимании ст. 41 НК РФ здесь не прослеживается. Но такой подход, вероятно, вызовет споры.

Обоснование вывода:

Арендатор. Бухгалтерский учет

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете признанные должником неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов. При этом неустойки (штрафы, пени) принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).

Операции, связанные с начислением и уплатой компенсации штрафа, отражаются в учете арендатора следующим образом:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— начислена компенсация по претензии арендодателя;

Дебет 76, субсчет» Расчеты по претензиям» Кредит 51
— компенсация перечислена арендодателю.

Возмещение работником суммы штрафа не связано с выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Такой доход относится к прочим доходам (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если работник на основании изданного распоряжения о взыскании причиненного ущерба согласился с суммой ущерба и будет его возмещать, то прочий доход в виде суммы возмещения такого ущерба признается организацией на дату распоряжения (п. 8, п. 10.2, п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 91 «Прочие доходы»
— отражена задолженность водителя по возмещению штрафа;

Дебет 50 (70) Кредит 73
— водитель внес сумму штрафа в кассу (либо сумма штрафа удержана из зарплаты).

Арендатор. Налоговый учет

Расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в силу п. 2 ст. 270 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917, от 18.04.2011 N 03-03-06/1/247).

Но на наш взгляд, отношения между арендодателем и арендатором по поводу компенсации суммы административного штрафа представляют собой отношения по возмещению убытков (ст. 15 НК РФ).

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Поэтому мы делаем вывод, что на дату признания арендатором претензии о компенсации суммы административного штрафа (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ) арендатор отражает внереализационный расход.

Например, из письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-41 следует вывод о возможности признания в налоговом учете расходов на возмещение убытков.

Разъяснениями и судебной практикой именно по компенсации штрафа мы не располагаем.

Арендодатель. Бухгалтерский учет

Арендодатель включает расходы в виде административного штрафа в состав прочих расходов на дату вступления в силу постановления о привлечении его к ответственности (пп. 12, 16-18 ПБУ 10/99).

На момент признания арендатором претензии о возмещении штрафа арендодатель признает в учете прочий доход (п. 10.2, 16 ПБУ 9/99). Проводки:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по штрафам»
— арендодателем отражена в составе прочих расходов сумма начисленного административного штрафа;

Дебет 76 Кредит 51
— штраф уплачен;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— арендодателем отражена в составе прочих доходов признанная арендатором сумма убытка, подлежащая возмещению;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— получена компенсация штрафа от арендатора.

Арендодатель. Налоговый учет

Расход на уплату штрафа арендодатель не учитывает в налоговом учете, т.к. такой расход не поименован в закрытом перечне расходов по УСН и к тому же поименован в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ определено, что не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Как мы писали выше, расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения не учитываются в составе расходов на основании п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому сумму расходов на уплату штрафа арендодатель не учитывает в расходах при исчислении налога по УСН.

Доходы при УСН учитываются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Возмещение административных штрафов не включено в ст. 251 НК РФ. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7847). Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, необходимо учитывать в целях налогообложения, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 41 НК РФ.

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Общий принцип, установленный ст. 41 НК РФ, распространяется и на организации, применяющие УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/4/56581, от 10.12.2009 N 03-11-09/393).

Поэтому необходимо определить, появляется ли у арендодателя экономическая выгода при возмещении ему расходов на уплату штрафа.

Из смысла операций выгоды нет: возвращаются средства, ранее потраченные арендодателем, улучшения его материального положения не происходит, оно лишь восстанавливается.

Но при применении указанной позиции существует риск доначисления УСН с данного дохода, поскольку контролирующие органы чаще всего занимают формальную позицию по причине отсутствия конкретного необлагаемого дохода в ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 22.01.2019 N 03-11-06/2/2885, от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606) и учитывают открытый перечень доходов (ст. 250 НК РФ).

Также в письме Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250 со ссылкой на нормы п. 3 ст. 250 НК РФ указано, что сумма возмещения судебных расходов, полученная налогоплательщиком по решению суда от ответчика, учитывается при исчислении УСН.

Таким образом, в налоговом учете арендодателя расходы на уплату штрафа не учитываются при исчислении УСН. Есть аргументы не учитывать штраф и в доходах, но этот подход, вероятно, вызовет споры.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Штрафы за нарушение ПДД: налоги и бухгалтерский учет;

— Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с начислением и уплатой административного штрафа, в случае, если за организацию штраф уплатит ее работник? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.)

— Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет расходов на уплату административного штрафа в связи с использованием арендованных транспортных средств и соответствующих компенсаций (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.);

— Компенсация расходов: когда эти суммы признаются доходом при УСНО? (С.Г. Новикова, журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 2, февраль 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Новости компании

Бухгалтерский учет и налогообложение приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений

11 ноября

Автор: Позднякова Вера Сергеевна,

аттестованный преподаватель-консультант по бюджетному учету и отчетности государственных и муниципальных учреждений

В настоящее время деятельность бюджетных и автономных учреждений не ограничивается выполнением функций некоммерческого характера, связанных с выполнением государственных (муниципальных) заданий. Бюджетные и автономные учреждения могут законодательно заниматься санкционированной деятельностью, приносящей доход, результаты которой являются объектом налогообложения.

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 28 июля 2010 г. № 81н на бюджетное и автономное учреждение возлагается обязанность составлять и предоставлять на утверждение вышестоящему органу (орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя) План финансово-хозяйственной деятельности по установленной форме.

Планирование, а также отчетность об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения осуществляется по кодам КОСГУ (200, 300), отражающим экономическое содержание хозяйственных операций. К расходам по приносящей доход деятельности, относятся затраты, непосредственно связанные с выпуском готовой продукции (выполнением работ, оказанием услуг), формирующие их себестоимость.

В настоящее время разрешение многих вопросов и проблем финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений, а также проблем в части исполнения требований налогового законодательства зависит от правильно принятой учетной политики, в том числе и для целей налогообложения. Если учреждение наряду с уставной деятельностью, связанной с выполнением государственного (муниципального) задания, занимается дополнительной деятельностью, согласно конкретному перечню Устава, то одним из основных элементов их учетной политики должен быть раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого санкционирования (финансирования). При этом бюджетные и автономные учреждения могут осуществлять операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС. В этом случае обязателен раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии раздельного учета по НДС сумма налога по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы при исчислении налога на прибыль учреждения не включаются.

В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010

№ 157н, в бухгалтерском учете четко разделяются все операции по разным видам финансового обеспечения (деятельности) за счет присвоения им соответствующих кодов 18 разряда счета. Данный механизм обеспечивает ведение раздельного бухгалтерского учета исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности по разным видам деятельности учреждения, в том числе по приносящей доход деятельности (код 2 18 разряда).

Приносящая доход деятельность (налогооблагаемая деятельность) (далее – ПДД), осуществляемая на основе утвержденного в установленном порядке плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения и определяемая как деятельность по изготовлению и продаже готовой продукции, покупке и перепродаже товаров, выполнении работ и оказании услуг.

Расходы по ПДД формируют фактическую себестоимость оказанных услуг на основании первичной документации в корреспонденции счетов дебета 210900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» и кредита 230200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 230300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 210500000 «Материальные запасы», 210400000 «Амортизация» и т.д.

Информация о начисленных расходах по ПДД подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности в зависимости от признания данных расходов финансовым результатом или нет.

Если расходы по ПДД признаны финансовым результатом, т.е.произведено списание фактической себестоимости оказанных услуг на финансовый результат с кредита счета 210900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» в дебет счета 240110130 «Доходы от оказания платных работ, услуг», то данная информация подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности ф. 0503721 в строке 150 и в налоговых Декларациях по налогу на прибыль и НДС.

Если расходы по ПДД не признаны финансовым результатом отчетного периода (дебетовое сальдо счета 210900000), то данные расходы по незавершенным услугам по окончании года подлежат раскрытию на балансе учреждения ф. 0503730 в строке 094.

Кассовые расходы по ПДД отражаются в бухгалтерском учете на основании расходных первичных документов по кредиту счета 220111(21)610 «Денежные средства учреждения на счетах» в корреспонденции дебета счетов 230200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 230300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и т.д.

Информация о кассовых расходах (платежах) по ПДД подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности ф. 0503737 в строке 200.

Финансовый результат по приносящей доход деятельности формируется как разница между доходами и расходами, признанными финансовым результатом. Положительный финансовый результат – кредитовое сальдо счета 240110130 «Доходы от оказания платных работ, услуг» до налогообложения налогом на прибыль. Данная информация подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности ф. 0503721 в строке 291 и налоговой Декларации по налогу на прибыль.

Начисление налога на прибыль производится в установленном налоговым законодательством порядке по данным налогового учета от суммы прибыли в корреспонденции дебета счета 240110130 «Доходы от оказания платных работ, услуг» с кредитом счета 230303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций». Информация о начисленной суммы налога на прибыль подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности ф. 0503721 в строке 292 и налоговой Декларации по налогу на прибыль.

Информация об оставшиеся сумме положительного финансового результата после налогообложения (кредитовое сальдо счета 240110130) раскрывается в составе бухгалтерской отчетности ф.0503721 строке 290 и как нераспределенная прибыль в налоговой Декларации по налогу на прибыль.

В соответствии п. 134 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н учреждения обязаны организовать учет затрат по экономическим элементам на счете 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, работ, услуг». В связи с этим в учреждении должны быть разработаны и утверждены учетной политикой внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг).

В целях формирования информации о затратах на производство продукции (работ, услуг) учреждение ориентируется на группировку затрат по их видам (в соответствии с принятой учетной политикой классификацией).

Затраты на производство продукции (работ, услуг) формируют затраты учреждения, как учтенные ранее в качестве расходов будущих периодов (счет 401 50 «Расходы будущих периодов»), так и в данном отчетном периоде (счет 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, работ, услуг»).

Определение (исчисление) себестоимости готовой продукции (работ, услуг) является основой установления цен, базой для исчисления налогов, а также текущей оценки результатов приносящей доход деятельности учреждения.

При оценке себестоимости готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, подразумевающих завершенность процесса производства, выделяется та часть затрат на производство и управление непосредственно производством, которая соотносится с готовым продуктом, завершенной работой, оказанной услугой (счет 109 70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»).

При оценке полной себестоимости готовой продукции (работ, услуг) себестоимость увеличивается на долю затрат, связанных с управлением деятельности учреждения (счет 109 80 «Общехозяйственные расходы»).

Затраты на производство продукции (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также на управление непосредственно деятельностью учреждения в целом.

К затратам, связанным с изготовлением продукции (работ, услуг), наряду с другими, относятся:

В зависимости от способа включения затрат в расчет при формировании себестоимости продукции (работ, услуг) затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Под прямыми затратами понимаются затраты, которые могут непосредственно в полном объеме включаться в состав себестоимости продукции конкретного вида (работ, услуг) и учитываемые на счете 109 60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг». В соответствии с методологией бухгалтерского учета к ним относятся затраты по оплате труда основного персонала бюджетных и автономных учреждений и отчисления (страховые взносы) на данную заработную плату.

Под косвенными затратами понимаются затраты, которые не могут быть непосредственно включены в состав себестоимости продукции (работ, услуг) в полном объеме, а подлежат распределению в определенной доле между видами продукции (работ, услуг). К данным затратам относятся затраты, связанные с обслуживанием и управлением деятельностью учреждения (в т.ч. административно-управленческие расходы) и учитываемые по счетам 109 70 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (коды КОСГУ 271, 272, 290) и 109 80 «Общехозяйственные расходы» (коды КОСГУ 211, 213, 221-226, 290). Ежемесячно, как правило, косвенные затраты подлежат включению в состав себестоимости продукции (работ, услуг) на счет 109 60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

Одним из основных показателей работы бюджетного и автономного учреждения является себестоимость продукции (работ, услуг). Исчисление себестоимости единицы видов продукции (работ, услуг) называется калькуляцией.

Правильность составления калькуляционных расчетов продукции (работ, услуг) имеет по крайней мере три последствия:

Под объектом калькулирования (носителя затрат) понимается вид продукции (работ, услуг) учреждения, предназначенного для последующего внутреннего потребления или реализации на рынке. Например, объектом калькулирования в образовательной деятельности учреждения является образовательная услуга определенного вида, в медицинской деятельности – медицинская услуга и т.д.

Для планирования, учета и анализа затрат по деятельности приносящей доход в бюджетном и автономном учреждении должна быть разработана и утверждена в учетной политике рабочая номенклатура калькуляционных статей расходов.

При необходимости в учреждении можно организовать путем калькулирования одновременное достижение не только управленческих, но также бухгалтерских и налоговых целей. В этом случае комплексные статьи расходов в рабочей номенклатуре подлежат разбивке на составляющие, каждая из которых относится к определенному экономическому элементу и подтверждена ссылкой на норму, позволяющую определенным образом учесть данный вид расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

При разработке рабочей номенклатуры статей расходов целесообразно сразу предусмотреть разбивку на прямые расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на определенный вид платных услуг и косвенные, каковыми являются все остальные расходы бюджетного и автономного учреждения.

Калькулирование платных, например, образовательных услуг в бюджетном и автономном учреждении может производиться с использованием следующих статей расходов:

Источник

Что такое пдд в бухгалтерии

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация является арендодателем, передает в аренду транспортные средства. Договором предусмотрено, что суммы штрафов за нарушение ПДД перевыставляются арендаторам. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению штрафов и их возмещению? Нужно ли уплачивать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В налоговом учете расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения у организации-арендодателя не учитываются. Возмещаемые арендаторами убытки подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Денежные средства, уплачиваемые арендатором в качестве штрафов за нарушение арендаторами правил дорожного движения, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду, поэтому при получении возмещения от арендаторов налогооблагаемой базы по НДС у арендодателя не возникает.
В бухгалтерском учете расходы организации на уплату штрафов по административным правонарушениям учитываются в составе прочих расходов. Суммы, возмещенные арендаторами, учитываются в составе прочих доходов.

Обоснование вывода:
Положениями ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ установлено, что к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.
При этом собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если обжалует постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное в соответствии с ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ, и в ходе рассмотрения жалобы будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ).
В рассматриваемом случае постановления об административных правонарушениях собственником (владельцем) транспортных средств не обжалуются, что влечет за собой возникновение у арендодателя убытков, причиненных противоправными действиями работников арендатора, управлявших арендованными транспортными средствами, в размере административных штрафов за нарушение ими правил дорожного движения.
На основании п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).
В данном случае стороны предусмотрели обязанность арендатора по возмещению таких штрафов договором аренды.
Исходя из изложенного, арендодатель вправе требовать от арендатора возмещения убытков, причиненных ему действиями работников арендатора. То обстоятельство, что в рассматриваемом случае арендодатель может избежать ответственности, обжаловав постановления об административных правонарушениях, но не делает этого, на наш взгляд, не лишает его права требовать от арендатора возмещения расходов на оплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками арендатора.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Из п. 2 ст. 153 НК РФ следует, что при определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. При этом на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По мнению Минфина России, денежные средства, уплачиваемые арендатором в качестве штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду (смотрите письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-11/408). Таким образом, если арендодатель исполнил свое обязательство по уплате штрафа и не предъявил арендатору требования о возмещении причиненных убытков, налогооблагаемой базы по НДС по этому основанию у арендодателя не возникает.

Бухгалтерский учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

• ← Что такое пдд в балете
• Что такое пдд в медицине →