Что такое переуступка лизинга автомобиля
Цессия — оформление авто на любое физ или юрлицо
Зачастую случается так, что клиент, оформив лизинговый договор и получив свое транспортное средство в пользование, по прошествии некоторого времени, хочет переоформить его на другое физическое или юридическое лицо. Переоформить автомобиль можно по договору цессии.
Что же такое цессия в лизинге?
Цессия, от латинского cessio – уступка, представляет собой договор между лизинговой компанией и новым лизингополучателем о передаче последнему прав на автомобиль. Простыми словами, заключение договора цессии – это возможность переоформить свой автомобиль на другого владельца.
Пример:
Приведем пример договора цессии. Клиент заключил договор с лизинговой компанией и получил свой автомобиль. Права на автомобиль, при этом, остаются у лизинговой компании, клиент имеет право только владения и пользования транспортом, но не может распоряжаться им полностью, например, не сможет его продать. Через некоторое время, клиент хочет переоформить свой автомобиль на другого человека (например, на родственника или на друга/коллегу), лизинговая компания предлагает заключить договор переуступки лизинга. Клиент же, в свою очередь, обращается в лизинговую компанию и подает запрос на переоформление договора лизинга на третье лицо. После подачи всех документов лизинговая компания рассматривает их, проверяет на корректность заполнения. Если какие-то условия при подаче документов не выполнены, лизинговая компания вправе вернуть пакет документов на доработку. При положительном решении заключается трёхстороннее соглашение между лизинговой компанией (лизингодателем), клиентом (лизингополучателем) и новым, будущим владельцем авто.
Кроме того, при оформлении договора цессии на физическое лицо клиент не платит налог на прибыль при продаже автомобиля (в тех случаях, когда договор лизинга меньше срока амортизации).
Необходимые документы для переоформления сделки:
Дополнительная информация:
Профессиональный подход к переоформлению лизингового договора специалистами компании CARCADE поможет сторонам соглашения сэкономить время и получить юридическую поддержку на всех этапах проведения сделки. Однако стоит помнить, что соглашения такого типа требуют предварительной подготовки. По этой причине, необходимо уведомить персонального менеджера минимум за 2 месяца до завершения договора лизинга.
Переуступка лизинга автомобиля
Лизинг – удобная форма приобретения автомобиля, которая представляет собой выкуп машины через ее аренду с оплатой стоимости транспортного средства ежемесячными арендными платежами. Автолизинг удобен для большинства категорий автолюбителей и, во многих случаях, более выгоден, чем автокредит: машиной вы можете пользоваться сразу, размер арендной ставки ниже кредитно процента, условия мягче, а размер пакета документов меньше.
Однако, автолизинг не является идеальным финансовым решением, и, подобно кредиту, может стать для лизингополучателя обременительным по целому ряду причин. Отказаться от договора лизинга авто автолюбитель не может, но может воспользоваться удобным юридическим инструментом – переуступкой прав на предмет лизинга. Что это такое, в чем преимущества переуступки, и как ей можно воспользоваться?
Что такое переуступка права в автолизинге?
Согласно ФЗ №164, в рамках финансовой аренды (лизинга) лизингополучатель имеет право пользоваться автомобилем, но тот остается собственностью компании-лизингодателя до окончания срока действия лизингового договора (он заканчивается, когда выплачена полная стоимость ТС). То есть, гражданин или коммерческая компания пользуется и распоряжается «заемной» машиной.
Если у сторон соглашения возникает необходимость прекратить аренду автомобиля, они имеют право прекратить действие договора по взаимному согласию и на основании статьи 8 закона. Разорвать договор лизинга может как лизингополучатель, так и лизингодатель, и делается это через переуступку права лизинга, если на то есть основания.
Переуступка лизинга – это передача права пользования арендованным автомобилем третьему лицу. В этом случае, по собственному желанию или по желанию арендатора, лизингодатель соглашается передать машину новому арендатору и прекратить взимать арендные платежи с нынешнего лизингополучателя.
Обычно в этом случае арендное авто возвращается лизинговой компании, либо арендатор самостоятельно передает его третьему лицу с согласия арендодателя, после чего с тем заключается новый лизинговый договор.
Варианты переуступки лизинга автомобиля
Переуступка права лизинга в юриспруденции именуется цессией. Она имеет несколько вариантов:
Документы и процедура переуступки лизинга
Поскольку, при переуступке лизинга происходит переход (перерегистрация) движимого имущества арендодателя от одного арендатора к другому, все действия должны быть задокументированы, а процедура выполнена в строгом соответствии с законом (статья 391 ГК РФ, статья 18 ФЗ№391). Так вы сможете избежать последующих взаимных претензий участников сделки, которые часто заканчиваются арбитражным процессом.
Порядок действий следующий:
Уведомление второй стороне арендного договора (заявление в свободной форме с указанием причины обращения) должно быть направлено за 14-30 дней до начала процедуры переуступки. У арендатора по первичному договору не должно остаться никаких невыполненных обязательств перед арендодателем, и никаких задолженностей, а автомобиль должен быть передан юридическому владельцу. Только в этом случае старый договор лизинга аннулируется.
Важно! Если в первичном договоре аренды указана возможность штрафных санкций при досрочном прекращении лизинга и переуступке права, арендодатель может потребовать оплаты неустойки.
Документы для заключения договора переуступки лизинга
Для заключения договора о переуступке права аренды лизингового автомобиля, арендатор должен представить компании-арендодателю стандартный пакет документов:
В заключении следует отметить, что лизинг автомобиля оформить проще, чем досрочно его прекратить. По закону, расторгнуть договор лизинга транспортного средства имеют право обе стороны соглашения, однако сделать это можно только с использованием цессии – переуступки права лизинга авто.
Переуступка лизинга (цессия) имеет юридически строгую процедуру оформления и исполнения, которую следует соблюсти в точности, чтобы избежать последующих недоразумений и взаимных претензий сторон. Вы можете либо частично передать право управления автомобилем третьему лицу (субарендатору), оставаясь основным арендатором (перенаем), либо совершить перенаем – полностью передать право управления машиной вместе с арендными обязательствами третьему лицу, либо совершить куплю-продажу сделки с полной передачей прав новому арендатору и возмещением ему расходов.
Учтите, что сложность и варианты прекращения действия первичного договора лизинга будут зависеть от того какие условия будут содержаться в тексте этого соглашения. Поэтому на стадии его обсуждения и подписания, будьте внимательны и детально обсуждайте с арендодателем все спорные и непонятные моменты!
Переуступка прав по лизинговому имуществу на третье лицо
Являемся лизингополучателем транспортного средства, находящимся в лизинге и на нашем балансе. Срок аренды еще не наступил. Новый лизингополучатель возмещает нам часть уплаченных лизинговых платежей.
Какими документами и проводками правильно всё оформить в бухгалтерском и налоговом учете, 1С 8,3?
Как я понимаю, нам нужно выставить счет-фактуру новому ЛП, а на что? На ОС, которое просто в аренде, разъясните, пожалуйста, всю процедуру передачи ТС в тройственном договоре включая лизингодателя.
Добрый день,
Данный Сервис не предоставляет консультации по работе в бухгалтерской программе 1С, в связи с этим, по вопросу отражения сделки в программе 1С, вам следует обратиться в свою службу технической поддержки.
Если лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя, который заключает с третьим лицом (новым лизингополучателем) соглашение о переуступке прав на предмет лизинга (договор цессии), то у первого лизингополучателя, если он применяет ОСНО, учет следующий:
При передаче новому лизингополучателю лизингового имущества остаточная стоимость этого имущества списывается прежним лизингополучателем с бухгалтерского учета и включается в состав прочих расходов (п. 29 ПБУ 6/01).
Суммы обязательств перед лизингодателем прежнего лизингополучателя на дату заключения договора цессии списываются и отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Оплата по договору цессии, которую новый лизингополучатель обязан перечислить прежнему лизингополучателю, отражается в составе прочих доходов на дату заключения договора цессии (п. 7 ПБУ 9/99).
Указанная сумма определяется следующим образом:
Сумма всех арендных обязательств перед лизингодателем – сумма всех начисленных и уплаченных ежемесячных арендных платежей за прошедший период (до заключения договора цессии) – первоначальный лизинговый платеж (если таковой имел место)
Налоговый учет у первого лизингополучателя
Передача прав по договору цессии облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой по НДС, при передаче имущественных прав, является договорная стоимость передаваемых имущественных прав, которая определяется в порядке, указанном в ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
При выбытии предмета лизинга с баланса первого лизингополучателя, в связи с подписанием договора цессии, остаточная стоимость лизингового имущества не учитывается для целей налога на прибыль, так как это не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Сумма НДС, которая не принята к вычету на момент заключения договора цессии, также не учитывается для целей налога на прибыль, так как не соответствует критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Оплата по договору цессии, полученная от нового лизингополучателя, для целей налога на прибыль, для прежнего лизингополучателя является доходом (за минусом НДС) (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ), который отражается на дату подписания договора цессии (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Перенайм предмета лизинга
На практике порой возникают ситуации, когда организации приобретают по договору лизинга дорогое и нужное для их производства оборудование, но впоследствии производственные планы меняются, и оборудование обречено на простой.
Как отразить эти операции в учете как у прежнего, так и нового лизингополучателя – постараемся рассмотреть в данной статье.
Договор лизинга (финансовой аренды) по своей правовой природе является разновидностью договора аренды.
В соответствии со ст.625 ГК РФ к отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) применяются общие положения о договоре аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.
Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности другому лицу (перенаем).
Положения § 6 «Финансовая аренда (лизинг)» ГК РФ не ограничивают право сторон договора лизинга заключить соглашение о перенайме предмета лизинга.
В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со ст. 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.
При заключении договора перенайма предмета лизинга к новому лизингополучателю переходят право пользования предметом лизинга, полученным от прежнего лизингополучателя, и обязанность по уплате лизингодателю оставшейся суммы лизинговых платежей, кроме того, возникает обязательство по уплате бывшему лизингополучателю платы за перенаем лизингового имущества.
Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (п.7 ст.259 НК РФ).
Сумма начисленной амортизации ежемесячно признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
После осуществления перенайма предмета лизинга договор лизинга продолжает действовать, в силу чего стороны договора лизинга могут применять положения НК РФ об амортизации основных средств, которые являются предметом договора лизинга.
При этом лизингополучатель является также правопреемником в отношении начисления амортизации по переданному ему предмету лизинга.
Таким образом, при замене лизингополучателя в договоре лизинга (перенайме предмета лизинга) налогоплательщик, у которого предмет лизинга учитывается на балансе в соответствии с условиями договора лизинга, вправе применять при амортизации данного основного средства специальный коэффициент, предусмотренный п. 7 ст. 259 НК РФ.
Лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета прежнего лизингополучателя. При этом, поскольку собственником предмета лизинга остается лизингодатель, при передаче предмета лизинга в порядке его перенайма изменения первоначальной стоимости предмета лизинга не происходит.
Данная позиция подтверждается и финансовыми органами (см., например, Письма Минфина России от 12.11.2006г. №03-03-04/1/782, от 10.03.2006г. №03-03-04/1/202, от 15.10.2005г. №03-03-02/114, от 19.07.2005г. №03-03-04/1/91).
Следует отметить, что стоимость уступки прав требования целесообразно сделать равной или чуть больше суммы уплаченных лизинговых платежей.
Сумму НДС, предъявленную лизингодателем по лизинговым платежам, организация имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Передача имущественных прав по договору лизинга на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст. 155 НК РФ. В данном случае налоговая база определяется в соответствии с п. 5 ст. 155 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленная исходя из цены, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в нее НДС.
Моментом определения налоговой базы является день передачи имущественных прав (п. 8 ст. 167 НК РФ). Обложение НДС производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, при цене уступки прав требований равной или чуть большей, чем сумма лизинговых платежей, сумма НДС у прежнего лизингополучателя будет либо отсутствовать, либо являться минимальной.
Кроме того, новый лизингополучатель сможет принять к вычету сумму НДС, предъявленную прежним лизингополучателем.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Покупка лизинговых сделок
Покупка/продажа лизинговой сделки может быть интересна различным ее участникам по разным причинам.
Старый лизингодатель может быть заинтересован заработать премию при продаже сделки, высвободить лимит на заемщика, на отрасль, избавиться от потенциально проблемной сделки, рефинансировать короткие кредиты или несбалансированный кредитный портфель.
Рефинансирование лизинга предполагает заключение договоров купли продажи с элементами цессии. Эта сделка смешанная, но называется цессией, поскольку с налоговой точки зрения купля-продажа не подразумевает сохранение коэффициента ускорения амортизации 3, тогда как уступка прав и обязанностей по договору лизинга с одновременной продажей имущества (т. е. замена Лизингодателя) дает право и на налоговую преференцию.
Анализ существующих договоров лизинга На данном этапе стороны определяют как прописаны условия расторжения сделки лизинга (досрочного выхода), так как от этого зависит экономический эффект сделки для клиента. Досрочный выкуп может быть в принципе не предусмотрен договором лизинга. В этом случае клиент должен будет обсудить с лизинговой компанией условия выкупа имущества и цену выкупа. Досрочный выкуп может предполагать некую «штрафную санкцию». Тут также важна позиция клиента в части готовности ее заплатить и лизинговой компании в части готовности ее уменьшить. К договору лизинга может существовать «график досрочного выкупа», т. е. некий график, по которому в любой момент клиент может выкупить имущество по договору лизинга. В этом случае необходимо понимать как сформирован данный график, так как ничто не мешает сторонам его пересмотреть или изменить согласованную величину в меньшую сторону, если в сумму «цены досрочного выкупа» включено слишком много по сравнению с остатком невыплаченного по кредиту долга.
При покупке лизинговой сделки есть некоторые риски, которые надо учитывать:
Риск двустороннего формата сделки (без участия лизингополучателя) и оспаривания лизингополучателем или поручителем такой сделки. Несмотря на то, что в сделке по покупке передаются и права и обязанности (например передать имущество в собственность) цессия в силу закона возможна без участия лизингополучателя. Достаточно уведомления лизингополучателю и поручителям. Подписание соглашения с лизингополучателем исключает риск.
Риск оспаривания лизингополучателем лизинговой сделки, заключенной с первоначальным лизингодателем. Требуется в таком случае правовая экспертиза первоначальной сделки. Проверка надлежащего ее одобрения.
Риск оспаривания кредитором-лизингополучателем одностороннего изменения должника в части не зачтенного аванса, что противоречит ГК. Отношения по не зачтенному авансу должны быть отрегулированы между старым и новым лизингодателем. В худшем случае у лизингополучателя остается возможность привлечь после расторжения сделки старого лизингодателя как солидарного ответчика по возврату аванса. Поэтому и реально, тогда в таких сделках отсутствует не зачтенный аванс.