Как подтвердить упрощенную систему налогообложения
Получаем уведомление о возможности применения УСН
Нужно ли получать уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения
Переход на упрощенную систему носит добровольный и уведомительный характер (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Последнее означает, что для того чтобы начать применять УСН, налогоплательщик должен просто сообщить об этом в налоговый орган. При этом никакого разрешения на упрощенку или получения уведомления о применении УСН ждать от контролеров не нужно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомление о переходе на УСН подается по форме 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
О том, как заполняется этот документ, читайте в этой статье.
В какой срок и куда подать уведомление о переходе на УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно и переходите в Готовое решение.
В то же время в некоторых случаях организации необходимо подтвердить тот факт, что она является «упрощенцем». Например, документ-подтверждение может потребоваться для применения льготных тарифов страховых взносов или как обоснование неуплаты НДС. И такой документ можно получить в инспекции.
Уведомление (информационное письмо) о применении УСН в 2020–2021 годах: форма, как получить
Ранее, до апреля 2010 года, «упрощенцам» в инспекции выдавался документ под названием «Уведомление о возможности применения УСН». Его форма была утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. С 13.04.2010 данный приказ утратил силу, и на смену уведомлению о применении упрощенной системы налогообложения пришло информационное письмо.
В настоящее время оно составляется по форме 26.2-7 согласно приложению 7 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ и выглядит так:
Чтобы его получить, необходимо направить в ИФНС соответствующий письменный запрос в свободной форме.
Письмо налоговики должны выдать в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в налоговой инспекции. Такой срок на ответ установлен п. 54 Административного регламента ФНС по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию. утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@. При этом обратиться с запросом на получение информационного письма можно и в электронной форме, в том числе по ТКС (пп. 13, 52 вышеуказанного регламента).
О том, какие действуют ограничения на применение УСН, читайте в нашей рубрике.
Если вы решили сменить спецрежим, в ИФНС нужно направить уведомление об отказе от применения УСН. Как правильно заполнить такой документ и кому его направить, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Итоги
Уведомление о возможности применения УСН налоговыми органами не выдается. Однако налогоплательщик в любое время может обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН. Подтверждение применения УСН налоговый орган выдает в виде информационного письма по форме 26.2-7, в котором указана дата подачи уведомления о переходе на УСН.
Еще больше информации о возможности перехода на УСН см. в рубрике «Переход на УСН».
Как подтвердить право на УСН, если налоговая требует заплатить налоги по ОСНО
УСН или упрощенная система налогообложения — это удобный спецрежим для небольших ИП и компаний. Режим не включается сам, для перехода надо подать уведомление в налоговую. Из-за этого предприниматель может попасть в неприятную ситуацию: он думает, что перешёл на УСН, а налоговая считает, что он на общей системе.
Такое бывает когда:
предприниматель опоздал с уведомлением или вообще забыл его подать;
в уведомлении были ошибки, и налоговая не приняла его;
налоговая потеряла уведомление — так тоже бывает.
И тут право предпринимателя на УСН зависит от того, признавала налоговая инспекция переход или нет. Теперь всё по порядку.
Как переходят на УСН
Чтобы попасть на УСН, не нужно разрешение от налоговой. ИП и компании просто подают уведомление о переходе. Главное, не опоздать с подачей.
Обычный переход на УСН
По умолчанию весь бизнес находится на общей системе налогообложения. Новые компании и ИП подают уведомление на УСН сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. А уже работающие могут перейти с нового календарного года, подав уведомление в текущем году до 31 декабря. Перейти на УСН в течение года нельзя. Это правило ст. 346.13 НК РФ.
Для перехода подают уведомление по форме 26.2-1.
Переход ИП на УСН с налога для самозанятых
Для ИП, которые раньше применяли налог для самозанятых, но утратили на него право, есть исключение. Такие ИП могут посреди года перейти на УСН, подав уведомление в течение 20 дней после снятия с НПД в «Мой налог». Дожидаться окончания года не надо. Это льгота из ст. 15 Закона о налоге для самозанятых.
Бывшие самозанятые ИП подают специальное уведомление по форме КНД 1150094.
Переход ИП на УСН после утраты права на патент
ИП, которые применяли патент, но утратили на него право, попадают на УСН. То же самое — когда срок патента кончился. Но только при условии, что ИП раньше подавал заявление на УСН. При утрате права бывший патентщик попадает на УСН задним числом — с начала действия патента. А при окончании срока — после даты окончания. Отельные уведомления подавать не нужно.
Переход на УСН с отменённого ЕНВД
С 2021 года отменили режим ЕНВД. Для бывших вмененщиков был льготный срок для перехода на УСН — до 31 марта 2021 года. Об этом сообщала ФНС. Подавать надо было обычное уведомление. Если уведомление подали в этот срок, считается, что перешли на УСН.
Если предприниматель не посылал уведомление в установленные сроки, он не вправе применять УСН. Это правило из пп. 19 п. 3. ст. 346.12 НК РФ.
Иногда предприниматель не успевает или забывает подать уведомление. Ещё в уведомлении могут быть ошибки, например, нет подписи или не указан объект — «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговая тоже не всегда чиста: инспекторы могут потерять уведомление. В таких случаях налоговая требует заплатить налоги по общей системе. Обычно предприниматель узнает об этом, когда налоговая блокирует счёт из-за непредставления деклараций по НДС и НДФЛ или вообще приезжает с выездной проверкой и доначисляет налоги.
Как подтвердить, что уведомление о переходе на УСН было
В ответ на подачу уведомления налоговая ничего не сообщает. Просто переводит на УСН. Уведомление о переходе остаётся в налоговой.
Подтвердить подачу уведомления можно следующими способами.
Копией уведомления с подписью инспектора о принятии — если её делали;
Информацией из Личного кабинета ИП, где в разделе «Моя система налогообложения» стоит УСН;
Распиской в получении документов на регистрацию ООО и ИП, где в перечне есть уведомление.
Описью почтового вложения, где вписано уведомление.
Ещё в налоговую можно сделать запрос в свободной форме о подтверждении УСН. Инспекторы в течение 30 дней должны прислать информационное письмо по форме 26.2-7. Но это вариант не подходит, если у налоговой уже есть претензии.
Если уведомления действительно не было или с ним опоздали, право на УСН зависит от того, признавала налоговая переход или нет.
Когда считается, что налоговая признала право на УСН
У судов есть железная позиция: если налоговая сразу не среагировала на необоснованность применения предпринимателем УСН, то считается, что переход состоялся. Примерно так сформулировал Верховный Суд в п.1 Обзора споров по УСН и патентам от 04.07.2018 г.
Получается, что налоговая должна среагировать на первый авансовый платёж по УСН и сказать, что предприниматель платит не те налоги. Но часто новички ничего не платят, потому что находятся на налоговых каникулах со ставкой УСН 0 %. Тогда первый раз налоговая должна среагировать при подаче годовой декларации УСН. Если не среагировала, значит, признала право предпринимателя на УСН, и требовать налоги по общей системе уже нельзя.
Вот что суды считают признанием налоговой права на УСН:
— предприниматель заплатил авансовый платёж, и налоговая не спросила пояснений;
— предприниматель сдал годовую декларацию УСН, налоговая её приняла и в течение трёх месяцев для камеральной проверки не спросила пояснений;
— налоговая не требовала декларации и налоги по НДС, НДФЛ и другим налогам в первый же отчётный период, а предприниматель их не сдавал и не платил;
— налоговая выставила требование по авансовому или годовому платежу УСН;
— налоговая выдала предпринимателю ККТ с указанием системы налогообложения УСН.
Если будет хотя бы одно из этих обстоятельств, суд признает переход на УСН состоявшимся.
ИП открылась 24 июля 2015 года. 16 марта 2016 сдала декларацию УСН за 2015 год. В октябре 2016 налоговая устроила выездную проверку и выяснила, что ИП подала уведомление на переход с опозданием. Тут же налоговая доначислила НДФЛ и НДС за 2015 года на сумму 8 410 980 ₽, пени 1 247 191 ₽ и штраф 841 098 ₽. ИП обжаловала это решение в областное УФНС, а после отказа — в суд.
Суд подтвердил, что налоговая признала право на УСН и теперь не может перевести ИП на общую систему. ИП в 2015 и 2016 году вносила авансовые платежи, но налоговая не ставила их в переплату, а годовую декларацию налоговая приняла без требований пояснений в трёхмесячный срок для камералки — дело № А45-29990/2017.
Как оспорить решение налоговой и блокировку счёта
Действия и решения налоговой обжалуют в вышестоящее Управление ФНС, а если это не помогло — в арбитражный суд. Но содержание и аргументы жалобы зависят от конкретной ситуации, тут не получится воспользоваться шаблоном. Мы рекомендуем браться за спор с налоговой вместе с юристом.
Когда считается, что перехода на УСН не было
Если инспекторы сразу среагировали на неправильную уплату налогов и не те отчёты, считается, что предприниматель не перешёл на УСН.
Вот когда суды встают на сторону налоговой:
— после уплаты первого авансового платежа налоговая потребовала объяснения в связи с отсутствием объекта по УСН;
— в течение трёх месяцев после сдачи декларации УСН налоговая спросила пояснения в связи с отсутствием объекта по УСН — если авансовые платежи не вносили из-за каникул или отсутствия дохода;
— налоговая не приняла декларацию УСН;
— налоговая своевременно присылала уведомления об уплате НДФЛ, требование на НДС;
— налоговая заблокировала счёт предпринимателя за несдачу деклараций по общей системе в течение 10 дней после истечения срока.
ИП зарегистрировалась 1 февраля 2018 года, но подать уведомление о переходе на УСН забыла. 24 апреля 2019 года ИП внесла авансовый платёж за первый квартал 2019 года. 25 апреля 2019 года сдала декларацию за 2018 год. Но уже 30 мая инспекторы спросили пояснения и сообщили, что ИП не на УСН. А 24 и 28 мая заморозили счет ИП за неподачу деклараций НДФЛ и НДС. ИП оспорила блокировку, ссылаясь на авансовый платеж и декларацию УСН. Но суд поддержал налоговую, потому что она сразу заметила отсутствие права на УСН — дело № А43-2021/2020.
Важно, что требование пояснений налоговая отправляет по адресу регистрации ИП или юрадресу компании из ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Предприниматели обязаны следить за почтой по этим адресам. Отговорка, что требование не получали, не пройдёт — ст. 51 ГК РФ.
Что делать, если оказался на общей системе
Перейти на УСН получится только со следующего года. А за остаток текущего придётся заплатить налоги на общей системе плюс штрафы и пени за просрочку за прошлый период. И без бухгалтера тут не обойтись. Если срок еще не упущен, стоит платить и подавать отчёты прямо сейчас. Но тут будет считаться, что уже сам предприниматель признал общую систему. Так было в деле № А40-3779/2019.
Однако для ИП есть варианты выхода:
Закрыть и снова открыть ИП. Тогда на УСН можно перейти уже в текущем году как вновь созданный бизнес. За время до закрытия придётся заплатить страховые взносы и налоги. Но это всё равно дешевле, чем доживать год на общей системе.
Рассмотреть патент, если ведёте подходящий вид деятельности. За время до перехода на патент надо заплатить налоги по общей, после будет освобождение. Уведомление на УСН для перехода со следующего года всё равно надо подать, чтобы эта система была запасной.
Рассмотреть налог для самозанятых, если предприниматель работает без сотрудников, не перепродаёт товары и не выходит за другие ограничения. УСН как раз будет не нужна так её с НПД совмещать нельзя.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Для ООО есть единственный выход — ликвидировать организацию и открыть новую. На ликвидацию уйдёт минимум три месяца. Поэтому такой вариант подходит, если проблема возникла в начале года.
Статья актуальна на 30.09.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Зачем подтверждать право на УСН
И когда оно может пригодиться
Многие предприниматели и компании предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, или УСН.
Низкие ставки налога — от 0 до 15%, — освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и несложная налоговая отчетность делают упрощенку привлекательным режимом для бизнеса.
Почему права на УСН может не быть
Сразу после регистрации компания или ИП по умолчанию находятся на общей системе налогообложения — ОСН, у которой есть свои условия по уплате налогов и сдаче отчетности.
Чтобы применять упрощенку, нужно перейти на нее — то есть подать уведомление в налоговую о переходе на другой вид налогообложения. Обычно это делают при регистрации ИП или компании.
Но может случиться так, что предприниматель ведет деятельность на упрощенке, а в один прекрасный день получает отказ от налоговой — декларацию УСН за очередной год не приняли.
Предприниматель начинает выяснять, в чем дело, звонит в налоговую. Оказывается, что в ФНС нет уведомления о переходе на УСН, поэтому налоговики считают, что предприниматель на упрощенку не переходил, находится на общем режиме и должен платить налоги и сдавать отчетность по ОСН.
Как уведомляют налоговую о переходе
Чтобы перейти на УСН, не нужно получать разрешение налоговой. Но о выборе этого режима ее нужно уведомить. Правила перехода регулирует статья 346.13 Налогового кодекса РФ.
Для уведомления налоговой рекомендована форма 26.2-1. Подать ее можно вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Уведомить можно через представителя, по почте или электронно, а также лично посетив налоговую.
Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.
Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал форму 26.2-1 при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.
Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует. Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать форму 26.2-1. Так или иначе, уведомления нет.
В итоге вместо единого налога на УСН у предпринимателя или компании появляется перспектива заплатить все налоги на общем режиме, то есть НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, от которых освобождает режим УСН, штрафы за неуплату налогов и несданную отчетность, пени за просрочку за все время деятельности, когда предприниматель думал, что находится на упрощенке.
Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.
Что делать, чтобы не потерять право на УСН
Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.
Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. Форма 26.2-1 довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.
Например, ИП подал уведомление на УСН, но не указал объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. В итоге ИП думал, что находится на УСН, а налоговая инспекция потребовала отчетность и налоги по общему режиму. Налоговики не смогли определить объект налогообложения УСН и посчитали уведомление ошибочным.
Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:
Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр формы 26.2-1 с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы сразу же сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.
Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?
Как получить уведомление из налоговой о переходе на УСН?
По умолчанию налоговая не выдает уведомление о применении УСН, но может прислать его по запросу налогоплательщика
Сергей Скрябин
Наталья спрашивает: «Я зарегистрировала компанию, но не помню, подала ли я заявление о переходе на упрощенку. Можно ли получить документ, который подтвердит переход на УСН, чтобы в будущем не было проблем с налоговой?»
Чтобы получить уведомление о переходе на УСН, нужно отправить запрос в налоговую
Уведомление о применении УСН налоговая не выдает. Но по запросу налогоплательщика она может прислать информационное письмо по форме № 26.2-7, которая подтверждает переход ИП или компании на спецрежим.
Запрос в налоговую составляют в свободной форме. В шапке надо указать полное название компании или фамилию, имя и отчество ИП, ИНН, КПП, адрес. В тексте запроса — попросить подтвердить, что налогоплательщик подавал уведомление о переходе на УСН и сдавал декларации по этому режиму.
Как передать запрос в налоговую
Запрос в налоговую по месту регистрации можно подать лично, по почте или в электронном виде через сервис на сайте налоговой.
Подать лично. Распечатайте два экземпляра и попросите инспектора поставить отметку о приеме документа на втором экземпляре — это требование налоговой.
Отправить почтой. Почтой отправьте только один экземпляр, второй не нужен — налоговая не будет отправлять вам его обратно. Сохраните квитанцию о заказном письме с описью вложения. Налоговая должна прислать ответ почтой в течение 30 дней после получения запроса налогоплательщика.
В электронном виде. Запрос можно отправить на сайте налоговой. Подписать его нужно усиленной квалифицированной электронной подписью.
В течение 30 дней налоговая отправит уведомление на электронный адрес, указанный в запросе.
Зачем нужно подтверждение применения УСН
Есть несколько ситуаций, когда налогоплательщику нужен документ-подтверждение о применении упрощенки.
Для себя, чтобы быть уверенным в своей системе налогообложения.
Для контрагентов. Бывает, что контрагенты хотят убедиться, что компания или ИП работают на упрощенке и обоснованно не выделяют НДС в договоре. Иногда им недостаточно копии уведомления о переходе на упрощенку с отметкой налоговой, тогда придется запросить в инспекции подтверждение по форме № 26.2-7.
Для участия в тендере, когда нужно обосновать, почему компания или ИП не включает НДС в стоимость товаров или услуг.
Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф
Сервис для ИП, которые самостоятельно ведут бухгалтерию:
Сейчас читают
Кто и как подписывает УПД?
Подписи в УПД ставят сотрудники продавца и покупателя. В некоторых случаях расписаться должны главный бухгалтер и руководитель или предприниматель
Налоговый маневр для ИТ: что делать, если не подходишь по условию о выручке
Чтобы ИТ-компании платить меньше налогов и взносов, нужно получить 90% выручки за ИТ-деятельность. Разбираем, что нужно, чтобы подойти под условие
Является ли счет-фактура первичным документом?
Счет-фактура не является первичным учетным документом. Но требовать его обязательно, если вы работаете на ОСН и хотите заявить вычет НДС.
Будьте в курсе событий бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
УСН для ИП 2021: инструкция по упрощенке 6 %
Суть упрощенной системы налогообложения.
Выбравшие упрощенку предприниматели не платят в бюджет:
Вместо этих налогов ИП на УСН платят один упрощенный налог.
Налогоплательщики на упрощенном режиме несут сокращенную налоговую нагрузку и сдают меньше отчетов.
Кому невыгодно применять УСН.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
Ставка единого налога для ИП на УСН в 2020 году.
В некоторых регионах Российской Федерации могут действовать и более низкие ставки. Закон дает право субъектам РФ устанавливать свою ставку в диапазоне от 1 до 6 процентов для объекта «Доходы» и от 7,5 до 15 процентов для объекта «Доходы минус расходы».
Если повезет, некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года. Пункт 4 статьи 346.20 дает право субъектам РФ вводить налоговые каникулы для ИП на УСН.
Какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе, введены ли налоговые каникулы и на каких условиях — все это можно узнать в местном отделении ФНС.
Ставка единого упрощенного налога:
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
УСН с объектом «Доходы».
Налогоплательщики, которые выбрали этот вариант, считают налог только с доходов. Сколько при этом предприниматель понес расходов — для налогообложения не имеет значения.
Что считать доходом?
Это те средства, которые поступают предпринимателю от покупателей за его товары или услуги, внереализационные доходы и безвозмездно полученное имущество.
Внереализационные доходы — это доходы от участия в других организациях, курсовая разница, пени и штрафы в пользу ИП, проценты по займам, списанные долги, излишки и т.д. (полный список в статье 250 НК РФ).
Для расчета платежа в бюджет берут общую сумму денежных поступлений за отчетный период и умножают на ставку налога.
Учет доходов предприниматель должен вести в специальной форме Книги учета доходов и расходов. В Книгу заносят только выручку, расходную часть таблицы не заполняют. В нашем сервисе интернет бухгалтерии КУДиР заполняется автоматически.
Доходы учитывают кассовым методом, то есть в тот момент, когда они поступили на расчетный счет или в кассу.
При проведении налоговой проверки инспекторы ФНС расходные операции упрощенца в этом случае тоже не проверяют.
На упрощенке с объектом «Доходы» в КУДиР и декларации показывают только доходы. Налог платят тоже только с доходов. Расходы в налогообложении не участвуют.
УСН с объектом «Доходы минус расходы».
Здесь система сложнее: налогом облагается только разница между доходами и расходами, есть некоторые особенности учета, а также есть понятие минимального налога.
Надо иметь в виду, что не все расходы можно принять для вычета, а только те, что указаны в ст.346.16 НК РФ. Все они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
То, что перечень расходов, которые можно вычесть из доходов, закрытый, в определенной степени преимущество для предпринимателя. Это сводит к минимуму вероятность споров с налоговиками, как, например, в случае с налогом на прибыль.
Особенности учета при УСН.
С доходами все просто, они также учитываются в момент поступления на расчетный счет или в кассу.
То есть в КУДиР будет стоять дата либо отгрузки, либо оплаты товара, в зависимости от того, какое из этих событий наступило позже.
Стоимость списывается равными частями поквартально (на последнее число квартала) до конца календарного года.
То есть если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по 1/4 части в течение года, если во втором квартале — по 1/3 части, в третьем квартале — по 1/2 части, а если в четвертом — то всю стоимость занесут в КУДиР последним числом четвертого квартала.
Минимальный налог.
ИП, который выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы», должен платить в бюджет даже в том случае, если расходы окажутся больше доходов.
Если вторая сумма окажется больше, то в бюджет по итогам года нужно заплатить именно ее (за минусом уже перечисленных авансовых платежей), а не налог, рассчитанный обычным способом.
Минимальный налог оказался больше обычного, значит в бюджет по итогам года нужно заплатить 20 тысяч. Если предприниматель в течение года перечислял авансовые платежи, то минимальный налог он платит за минусом этих авансов.
Разницу между обычным и минимальным налогом ИП имеет право в следующем году записать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемый доход. В нашем примере разница составила 20 000 — 15 000 = 5 000 тысяч рублей. Их ИП Деревянко в следующем году может занести в расходы и вычесть из налогооблагаемой базы.
Расчет минимального налога делают только по результатам года, на авансовые платежи это правило не распространяется.
Даже если предприниматель сработает в убыток и разница между выручкой и затратами будет минусовой, минимальный налог ему все равно придется заплатить.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами. В КУДиР и декларации показывают и доходы, и расходы. При учете расходов нужно соблюдать определенные правила. По окончании года помимо обычного налога нужно рассчитать еще и минимальный налог.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Вычет страховых взносов из упрощенного налога.
Плательщики упрощенного налога могут уменьшать платежи в бюджет за счет уплаченных страховых взносов.
У ИП есть наемный сотрудник. В первом квартале ИП заработал 600 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 600×6% = 36 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч страховых взносов, а за сотрудника 15 тысяч, в общей сумме 35 тысяч. Но уменьшить налог он может только на 50%, то есть на 18 тысяч рублей. Оставшиеся 18 тысяч он перечисляет в бюджет в любом случае.
На УСН «Доходы» страховые взносы можно вычитать из рассчитанного налога или авансовых платежей. Работодатели могут уменьшить налог не больше, чем на 50%.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитывают в расходах и уменьшают на их сумму налогооблагаемую базу.
Вычет уплаченных сумм торгового сбора из упрощенного налога.
Если индивидуальный предприниматель платит торговый сбор и применяет упрощенку с объектом «Доходы», по аналогии со страховыми взносами он может уменьшать налог на суммы торгового сбора. Разница лишь в том, что 50%-ного ограничения для работодателей здесь нет, то есть налог можно уменьшать вплоть до 100%.
При применении объекта «Доходы минус расходы» торговый сбор включают в расходы и уменьшают налогооблагаемый доход.
Порядок расчета и уплаты авансовых платежей и налога.
В 2020 году платеж в бюджет все упрощенцы делают 4 раза в год: 3 раза в виде аванса и один раз — годовой.
Для этого налоговую базу за 6 месяцев (обратите внимание, именно за 6 месяцев, то есть с 1 января по 30 июня, а не только за второй квартал) умножают на ставку налога.
Для этого налоговую базу за 9 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала и шести месяцев (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
Окончательный расчет за отчетный год нужно произвести не позднее 30 апреля следующего года.
Для этого налоговую базу за весь год умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все авансы за год (и все страховые платежи на УСН 6%). Разница — это сумма к доплате по итогам года.
Если разница получилась отрицательной, то есть годовой налог оказался меньше, чем сумма перечисленных авансов, значит у индивидуального предпринимателя образовалась переплата в бюджет. Ее можно будет вернуть по заявлению или зачесть в счет других платежей.
Не забывайте, что на УСН 15% по окончании года нужно рассчитать еще и минимальный налог.
По итогам прошедшего года доплату делают до 30 апреля.
Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН?
По единому налогу готовят одну годовую декларацию и сдают в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года.
Кроме этого, все должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года ее распечатывают и прошивают. Инспекторы ФНС в любой момент могут ее затребовать для проверки.
В случае, когда у предпринимателя нет работников, кроме декларации сдавать ему больше ничего не нужно.
А вот работодатели должны предоставлять:
Если в процессе работы возникла необходимость уплаты НДС, НДФЛ, декларации по ним подают в определенные законодательством сроки. Если возникла необходимость уплаты налога на имущество, предприниматель только платит сумму, указанную в уведомлении ИФНС, декларацию ИП не сдают.
Годовую декларацию по УСН индивидуальные предприниматели сдают до 30 апреля.
Работодатели на УСН сдают те же отчеты, что и работодатели на других режимах налогообложения.
Совмещение с другими режимами налогообложения.
Если расходы относятся к деятельности ИП в целом на всех режимах (например, расходы на заработную плату бухгалтера, аренду офиса и т.д.), нужно распределить эти расходы пропорционально доходам от бизнеса на каждом из режимов.
С ОСНО и ЕСХН упрощенная система налогообложения несовместима.
Если ИП числится на УСН, но всю деятельность ведет только на ПСН, то необходимо сдавать нулевые декларации по УСН.
Упрощенку можно совмещать с патентной системой, и нельзя с ОСНО и ЕСХН. При совмещении режимов нужно вести раздельный учет.
Как перейти на УСН в 2021 году.
Процедура проста, нужно лишь в положенные сроки отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1.
Переход на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер, поэтому ответного разрешения от налоговой инспекции ждать не нужно. В связи с этим, перед подачей уведомления налогоплательщик должен внимательно прочитать правила и убедиться, что он действительно имеет право применять этот спецрежим. Если при проверке выяснится, что спецрежим применяли необоснованно, налогоплательщику доначислят платежи за весь период как при ОСНО, выпишут штрафы и обяжут сдать недостающую отчетность по НДФЛ и НДС.
Совет: сохраните у себя второй экземпляр уведомления 26.2-1 со штампом налоговой инспекции. Может случиться так, что в ИФНС затеряется ваше уведомление, и второй экземпляр со штампом будет доказательством, что вы действительно подавали уведомление и применяли упрощенную систему обоснованно. Это убережет вас от разбирательств с налоговиками и штрафов.
Вновь зарегистрированный предприниматель будет считаться плательщиком УСН с первого дня деятельности, а тот, что переходит с другой системы налогообложения — с первого января следующего года.
Для перехода на УСН с даты регистрации ИП нужно направить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации или одновременно с регистрационными документами.
Для перехода с другой системы налогообложения нужно направить уведомление до 31 декабря текущего года.
Как подтвердить свое право применять упрощенную систему?
Контрагентам может понадобиться доказательство, что вы применяете упрощенную систему налогообложения. Подтверждением могут служить три документа.
Когда предприниматель теряет право на УСН.
он потеряет право на этот налоговый режим и будет считаться применяющим ОСНО с первого числа текущего квартала. При этом с начала квартала он должен будет заплатить налоги как при ОСНО и сдать отчетность.
В течение 15 дней по окончании квартала, в котором было потеряно право на спецрежим, бизнесмен должен отправить в ИФНС сообщение по форме 26.2-2. Об этом говорит пункт 5 статьи 346.13 НК РФ.
Снова перейти на упрощенную систему индивидуальный предприниматель сможет не раньше, чем через год.
При утрате права на упрощенный режим нужно направить в ИФНС сообщение по форме 26.2-2 в течение 15 дней по окончании квартала, в котором право было утрачено.
Добровольный отказ от упрощенной системы налогообложения.
Добровольно отказаться от применения спецрежима можно только с начала следующего календарного года. Для этого надо отправить в ИФНС уведомление по форме 26.2-3 в срок до 15 января года, с которого бизнесмен хочет прекратить работу на упрощенке (п.6 статьи 346.13 НК РФ).
Как видно из статьи, упрощенка несет в себе столько достоинств, что лучшего варианта вроде бы и не придумаешь.
Наш сервис умеет считать налоги, заполнять КУДиР и отчеты, отправлять отчеты в инстанции, формировать счета на оплату и первичные документы. Работодатели в нашем сервисе могут вести кадровый учет, считать зарплату и другие выплаты с соблюдением законодательства, заполнять отчеты в фонды.